Przyszło nam żyć w “komfortowych” czasach. Podwyżki akcyzy od jakiegoś czasu nie zaskakują. Od grudnia 2021 roku znamy bowiem coroczne plany podwyżek stawek Noworoczną już tradycją pozwolę sobie przypomnieć jak się sprawy mają.

PIWO

Podstawą opodatkowania piwa jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu na 1 stopień Plato.

• 2023 r. – 9,90 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 10,40 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 10,92 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 11,47 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Zwalnia się od akcyzy podatników produkujących piwo, którzy w roku kalendarzowym wyprodukowali do 200 000 hl piwa ‒ w wysokości 50% stawki akcyzy. 

W przypadku gdy w roku podatkowym podatnicy przekroczą produkcję 200 000 hl piwa, do całości wyprodukowanego piwa w danym roku stosuje się stawkę akcyzy dla piwa określoną w ustawie, bez możliwości obniżenia należnej kwoty akcyzy o kwotę przysługującego zwolnienia.

WINO

Podstawą opodatkowania wina jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu.

• 2023 r. – 201,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 211,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 222,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 233,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na wino wyprodukowane przez małego producenta wina wynosi 50% stawki akcyzy.

Przez małego producenta wina rozumie się producenta wina, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów wina, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wina, nie produkuje wina na podstawie licencji uzyskanych od innych
przedsiębiorców i wielkość jego produkcji wina w roku winiarskim nie przekracza 1000 hektolitrów. W większości przypadków definicja ta obejmie zatem polskich, małych winiarzy.

Dla rodzących się w Polsce kooperacji warto zauważyć, że w przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wina współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wina w roku winiarskim nie przekracza 1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent wina.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której podatnik rozlewający wino nie uwzględnia ilości rozlanego wina wytworzonego przez innych producentów, przemieszczonego od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wino to po rozlaniu zostanie przemieszczone między podmiotem dokonującym jego rozlewu i podmiotem wytwarzającym wino w tej procedurze.

NAPOJE FERMENTOWANE 

Aktualne stawki akcyzy na napoje fermentowane (cydry, perry, miody pitne, wina owocowe…) wynoszą:

Dla cydru i perry o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 5,0% objętości stawka nie ulegnie zmianie (przepisy o zerowej stawce akcyzy pozostały tylko niespełnionymi obietnicami) i wynosi nadal 97,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Dla pozostałych napojów fermentowanych:

• 2022 r. – 191,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 201,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 211,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 222,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 233,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na napoje fermentowane wyprodukowane przez małego producenta napojów fermentowanych wynosi 50% stawki akcyzy.

Przez małego producenta napojów fermentowanych rozumie się w tym przypadku producenta tych napojów, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów napojów fermentowanych, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją napojów fermentowanych, nie produkuje napojów fermentowanych na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji tych napojów w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów.

W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów napojów fermentowanych współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji napojów fermentowanych w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent napojów fermentowanych.

Warunkiem zastosowania stawki jest jednak:

• otrzymanie napoju fermentowanego w wyniku fermentacji owoców, jagód, warzyw, roztworu miodu w wodzie lub świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z owoców, jagód lub warzyw;
• brak dodatku innego napoju alkoholowego, poza alkoholem dodawanym do rozcieńczenia lub rozpuszczenia środków aromatyzujących w ściśle niezbędnych dawkach tak, by zawartość alkoholu nie wzrosła o więcej niż 1,2% objętości, a dodanie takich środków aromatyzujących nie zmieniło znacząco charakteru
  produktu oryginalnego;
• udział soku jabłkowego lub zagęszczonego soku jabłkowego, w przeliczeniu na moszcz jabłkowy, lub moszczu jabłkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy niż 80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z jabłek, ilość jabłek nie mniejsza niż 5 kg na litr wody;
• udział soku gruszkowego lub zagęszczonego soku gruszkowego, w przeliczeniu na moszcz gruszkowy, lub moszczu gruszkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy niż 80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z gruszek, ilość gruszek nie mniejsza niż 5 kg na litr wody;
• udział świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z jagód, warzyw lub owoców innych niż jabłka lub gruszki, w przeliczeniu na sok odtworzony, w nastawie na  napój fermentowany, nie mniejszy niż 40% objętościowych.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa powyżej – podatnik rozlewający napoje fermentowane nie uwzględnia ilości rozlanych napojów fermentowanych wytworzonych przez innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli napoje fermentowane po rozlaniu zostaną przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym napoje fermentowane w tej procedurze.

WYROBY POŚREDNIE 

Podstawą opodatkowania wyrobów pośrednich (np. wina likierowe) jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu.

• 2022 r. – 385,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 404,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 424,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 445,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 467,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na wyroby pośrednie wyprodukowane przez małego producenta wyrobów pośrednich wynosi 50% stawki akcyzy.

Stawka ma zastosowanie do wyrobów pośrednich zawierających w swoim składzie co najmniej 75% objętościowych wina lub napoju fermentowanego.

Przepisu ust. 5 nie stosuje się do podatników, którzy wyłącznie rozlewają wyroby pośrednie wytworzone
przez innych producentów.

Przez małego producenta wyrobów pośrednich rozumie się producenta tych wyrobów, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów wyrobów pośrednich, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów pośrednich, nie produkuje wyrobów pośrednich na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji wyrobów pośrednich w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów.

W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wyrobów pośrednich współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wyrobów pośrednich w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent wyrobów pośrednich.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa w ust. 7 i 8, podatnik rozlewający wyroby pośrednie nie uwzględnia ilości rozlanych wyrobów pośrednich wytworzonych przez innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wyroby pośrednie po rozlaniu zostaną przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym wyroby pośrednie w tej procedurze.”

ALKOHOL ETYLOWY I NAPOJE SPIRYTUSOWE 

Stawka akcyzy na alkohol etylowy oraz napoje spirytusowe liczona od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% obj. zawartego w gotowym wyrobie.

• 2022 r. – 6903,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2023 r. – 7248,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2024 r. – 7610,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2025 r. – 7991,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2026 r. – 8391,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie;

PROMOCJA w tym przypadku to zbyt wielkie słowo. Kuriozum dotyczące obniżonej stawki akcyzy dla produkcji napojów spirytusowych to chyba najbardziej żenujący zapis polskiego prawa podatkowego.

The post Nowe stawki akcyzy w 2024 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.

The post Nagranie spotkania LIVE Z PARAGRAFEM – Jak legalnie sprowadzać alkohol? first appeared on Paragraf w kieliszku.

O CZYM SIĘ DOWIESZ?

► Czym zajmuje się agent celny

► Czy opłaca się sprowadzanie wina do Polski

► Jaka jest różnica pomiędzy nabywaniem wina w UE a jego importem z krajów trzecich

► Czy można kupować wino w zagranicznym sklepie internetowym

► Jakie obowiązki ciążą na winnicach chcących eksportować wino

WERSJA DO POBRANIA

Podcast możesz pobrać także bezpośrednio na swoje urządzenie (w formacie mp3) – TUTAJ

PODCAST VIDEO

Jeśli masz ochotę podejrzeć nas podczas rozmowy to jest to możliwe

Zapraszam przy tej okazji do subskrypcji kanału PARAGRAF W KIELISZKU w serwisie YouTube.

Nagranie spotkania LIVE Z PARAGRAFEM – Jak legalnie sprowadzać alkohol?

The post SPROWADZANIE WINA DO POLSKI – Grzegorz Owca – Biznes Wysoko Oprocentowany #45 first appeared on Paragraf w kieliszku.

Lato to czas kiedy najczęściej odwiedzamy inne kraje. Tam też raczymy się lokalnymi alkoholami – często niedostępnymi w Polsce.

Jeśli refleksją tegorocznych wakacji jest sprowadzanie wina, piwa czy też alkoholi mocnych do naszego, pięknego kraju to kolejny LIVE Z PARAGRAFEM jest właśnie dla Was!

Naszym gościem będzie Grzegorz Owca, agent celny od lat specjalizujący się w wyrobach akcyzowych zawierających procenty

Widzimy się 6 października o godzinie 19:30 via zoom.

Przypominam o konieczności zapisu na spotkanie! Liczba miejsc ograniczona. 

FORMULARZ ZAPISU

Nagranie spotkania LIVE Z PARAGRAFEM – Jak legalnie sprowadzać alkohol?

The post LIVE Z PARAGRAFEM – jak legalnie sprowadzać alkohol? first appeared on Paragraf w kieliszku.

RABAT DLA MAŁYCH PRODUCENTÓW

Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi ustawą z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw, stawka akcyzy na:

• wino wyprodukowane przez małego producenta wina…
• napoje fermentowane wyprodukowane przez małego producenta napojów fermentowanych…
• wyroby pośrednie wyprodukowane przez małego producenta wyrobów pośrednich…
• alkohol etylowy wyprodukowany przez gorzelnie należące do producentów owoców produkujące rocznie ponad 10 hektolitrów alkoholu etylowego z owoców dostarczanych im przez producentów owoców pochodzących z ich upraw własnych lub osób z nimi zamieszkujących i utrzymujących się wspólnie […] z ograniczeniem jej stosowania do 30 litrów 100% vol. alkoholu etylowego w roku kalendarzowym na producenta owoców i osób z nim zamieszkujących i utrzymujących się wspólnie, przeznaczonego wyłącznie do jego konsumpcji własnej…

…wynosi 50% stawki akcyzy.

Dokładne okoliczności pozwalające na skorzystanie z przedmiotowej ulgi oraz same stawki akcyzy znajdziecie we wcześniejszym wpisie:

Polski nieład… akcyzowy

WNIOSEK O WYDANIE CERTYFIKATU

Dziś skupimy się na wywołanym już w tytule warunku specjalnym, który dotyczy wszystkich, zainteresowanych ulgą producentów napojów alkoholowych. Warunkiem zastosowania do napojów alkoholowych pomniejszonych o 50% stawek akcyzy jest bowiem posiadanie przez producenta tych napojów certyfikatu małego producenta.  Certyfikat taki wydaje właściwy naczelnik urzędu skarbowego na sporządzony na piśmie wniosek podmiotu, który w poprzednim roku
kalendarzowym spełniał warunki, o których mowa w konkretnych przepisach.

Wniosek ten powinien zawierać dane dotyczące samego podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, w szczególności:

1. imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania, adres poczty elektronicznej;
2. numer identyfikacji podatkowej (NIP);
3. w przypadku podmiotu prowadzącego skład podatkowy: jego numer akcyzowy oraz numer akcyzowy składu podatkowego.

Wniosek zawiera oświadczenie o spełnieniu warunków upoważniających do skorzystania z ulgi.   przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność oświadczenie takie dotyczy danego roku kalendarzowego. Sam certyfikat dotyczy produkcji w danym roku kalendarzowym i jest wydawany na rok kalendarzowy, którego dotyczy.

Podmiot, któremu wydano certyfikat, jest obowiązany do powiadamiania właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie danych zawartych we wniosku w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana.

W przypadku gdy w danym roku kalendarzowym podmiot, któremu wydano certyfikat przestaje spełniać warunki, jest obowiązany poinformować o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia, w którym przestał spełniać te warunki. Wydany certyfikat traci ważność z dniem następującym po dniu, w którym podmiot przestał spełniać te warunki, w zakresie objętym informacją.

Przykładowy wniosek znajdziecie TUTAJ.

The post Certyfikat dla niezależnych, małych producentów napojów alkoholowych first appeared on Paragraf w kieliszku.

PODWYŻKI AKCYZY

Parafrazując klasyka… Grudniowe zmiany być może nawet mają swoje… plusy. Rozchodzi się jednak o to, żeby te plusy nie przesłoniły nam minusów! Dnia 9 grudnia 2021 roku, w warunkach ewidentnego, sejmowego pośpiechu przyjęto dwie ustawy o zmianie ustawy o o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw, powtarzając podobny manewr z 29 października tego też roku. Ogólne skutki są następujące… Wbrew propagandzie – podniesiono stawki akcyzy. Na tym też skupimy się w tej części niniejszego opracowania

Sprawa jest dość zagmatwana. Z 1 stycznia wprowadzono bowiem nowe, podwyższone stawki akcyzy. Pełną wysokość będą jednak osiągać stopniowo, w kolejnych lataach. nadto, dla marginalnej grupy producentów przewidziano bonusy – słynne 50%. Dla porządku podzieliłem zebrane informacje o zmianach w podatku akcyzowym na rodzaje napojów alkoholowych. W każdym przypadku zaczynamy analizę od dotychczasowej stawki akcyzy. Następnie przechodzimy do nowej stawki wprowadzonej przez ustawę by zakończyć na stawce obowiązującej obecnie Do tego opisana została ulga, jeśli się należy i nie jest kuriozalnym wymysłem legislatora, który dobrze wygląda jedynie w nagłówkach tabloidów.

PIWO

Podstawą opodatkowania piwa jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu na 1 stopień Plato.

Stawka akcyzy na piwo wynosiła 8,57 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu.

Nowa stawka akcyzy na piwo wynosi 12,04 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu.

Przy czym podwyżka akcyzy będzie wprowadzana etapami:

• 2022 r. – 9,43 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 9,90 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 10,40 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 10,92 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 11,47 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu;

WINO

Podstawą opodatkowania wina jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu.
Stawka akcyzy na wino wynosiła dotąd 174,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Nowa stawka akcyzy na wino to już 245,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Podwyżka akcyzy będzie wprowadzana w następujący sposób:

• 2022 r. – 191,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 201,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 211,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 222,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 233,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na wino wyprodukowane przez małego producenta wina wynosi 50% stawki akcyzy.

Przez małego producenta wina rozumie się producenta wina, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów wina, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wina, nie produkuje wina na podstawie licencji uzyskanych od innych
przedsiębiorców i wielkość jego produkcji wina w roku winiarskim nie przekracza 1000 hektolitrów. W większości przypadków definicja ta obejmie zatem polskich, małych winiarzy.

Dla rodzących się w Polsce kooperacji warto zauważyć, że w przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wina współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wina w roku winiarskim nie przekracza 1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent wina.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której podatnik rozlewający wino nie uwzględnia ilości rozlanego wina wytworzonego przez innych producentów, przemieszczonego od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wino to po rozlaniu zostanie przemieszczone między podmiotem dokonującym jego rozlewu i podmiotem wytwarzającym wino w tej procedurze.

NAPOJE FERMENTOWANE 

Aktualne stawki akcyzy na napoje fermentowane (cydry, perry, miody pitne, wina owocowe…) wynoszą:

Dla cydru i perry o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 5,0% objętości – 97,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Na pozostałe napoje fermentowane – 174,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Po 1 stycznia stawka na pozostałe napoje fermentowane wynosić będzie 245,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Przy czym faktycznie będzie to:

• 2022 r. – 191,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 201,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 211,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 222,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 233,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na napoje fermentowane wyprodukowane przez małego producenta napojów fermentowanych wynosi 50% stawki akcyzy.

Przez małego producenta napojów fermentowanych rozumie się w tym przypadku producenta tych napojów, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów napojów fermentowanych, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją napojów fermentowanych, nie produkuje napojów fermentowanych na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji tych napojów w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów.

W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów napojów fermentowanych współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji napojów fermentowanych w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent napojów fermentowanych.

Warunkiem zastosowania stawki jest jednak:

• otrzymanie napoju fermentowanego w wyniku fermentacji owoców, jagód, warzyw, roztworu miodu w wodzie lub świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z owoców, jagód lub warzyw;
• brak dodatku innego napoju alkoholowego, poza alkoholem dodawanym do rozcieńczenia lub rozpuszczenia środków aromatyzujących w ściśle niezbędnych dawkach tak, by zawartość alkoholu nie wzrosła o więcej niż 1,2% objętości, a dodanie takich środków aromatyzujących nie zmieniło znacząco charakteru
  produktu oryginalnego;
• udział soku jabłkowego lub zagęszczonego soku jabłkowego, w przeliczeniu na moszcz jabłkowy, lub moszczu jabłkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy niż 80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z jabłek, ilość jabłek nie mniejsza niż 5 kg na litr wody;
• udział soku gruszkowego lub zagęszczonego soku gruszkowego, w przeliczeniu na moszcz gruszkowy, lub moszczu gruszkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy niż 80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z gruszek, ilość gruszek nie mniejsza niż 5 kg na litr wody;
• udział świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z jagód, warzyw lub owoców innych niż jabłka lub gruszki, w przeliczeniu na sok odtworzony, w nastawie na  napój fermentowany, nie mniejszy niż 40% objętościowych.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa powyżej – podatnik rozlewający napoje fermentowane nie uwzględnia ilości rozlanych napojów fermentowanych wytworzonych przez innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli napoje fermentowane po rozlaniu zostaną przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym napoje fermentowane w tej procedurze.

WYROBY POŚREDNIE 

Podstawą opodatkowania wyrobów pośrednich (np. wina likierowe) jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu.

Obecna stawka akcyzy na wyroby pośrednie wynosi 350,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Nowa stawka akcyzy na wyroby pośrednie wynosić będzie już 490,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

• 2022 r. – 385,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 404,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 424,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 445,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 467,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na wyroby pośrednie wyprodukowane przez małego producenta wyrobów pośrednich wynosi 50% stawki akcyzy.

Stawka ma zastosowanie do wyrobów pośrednich zawierających w swoim składzie co najmniej 75% objętościowych wina lub napoju fermentowanego.

Przepisu ust. 5 nie stosuje się do podatników, którzy wyłącznie rozlewają wyroby pośrednie wytworzone
przez innych producentów.

Przez małego producenta wyrobów pośrednich rozumie się producenta tych wyrobów, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów wyrobów pośrednich, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów pośrednich, nie produkuje wyrobów pośrednich na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji wyrobów pośrednich w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów.

W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wyrobów pośrednich współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wyrobów pośrednich w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent wyrobów pośrednich.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa w ust. 7 i 8, podatnik rozlewający wyroby pośrednie nie uwzględnia ilości rozlanych wyrobów pośrednich wytworzonych przez innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wyroby pośrednie po rozlaniu zostaną przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym wyroby pośrednie w tej procedurze.”

ALKOHOL ETYLOWY I NAPOJE SPIRYTUSOWE 

Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi obecnie 6275,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie.

Po zmianie stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosić będzie 8811,00 zł od 1 hektolitr alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie.

I tu stawka będzie zwiększana stopniowo:

• 2022 r. – 6903,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2023 r. – 7248,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2024 r. – 7610,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2025 r. – 7991,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2026 r. – 8391,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie;

PROMOCJA?

Podobnie jak dla wina i napojów fermentowanych oraz wyrobów pośrednich, postanowiono wprowadzić tu szumną ulgę 50%. Jako, że wysokość akcyzy dla tego rodzaju napojów jest już niebagatelna, przepis ten zapisano w sposób, który wymaga bardzo wnikliwej analizy. Trzymajcie się….!

“Stawka akcyzy na alkohol etylowy wyprodukowany przez gorzelnie należące do producentów owoców produkujące rocznie ponad 10 hektolitrów alkoholu etylowego z owoców dostarczanych im przez producentów owoców pochodzących z ich upraw własnych lub osób z nimi zamieszkujących i utrzymujących się wspólnie wynosi 50% stawki akcyzy, o której mowa w ust. 4, z ograniczeniem jej stosowania do 30 litrów 100% vol. alkoholu etylowego w roku kalendarzowym na producenta owoców i osób z nim zamieszkujących i utrzymujących się wspólnie, przeznaczonego wyłącznie do jego konsumpcji własnej.”

OK, mamy tu znaną z powyższych zapisów obniżkę akcyzy do 50% stawki podstawowej. Wypiszmy jednak warunki jaki musi spełnić producent (łącznie):

• gorzelnia musi należeć do producenta owoców
• gorzelnia musi produkować rocznie ponad 10 hektolitrów alkoholu etylowego
• alkohol ten musi powstać z owoców
• owoce te muszą być dostarczane przez innych producentów owoców
• owoce muszą pochodzić nadto z ich upraw własnych lub upraw osób z nimi zamieszkujących i utrzymujących się wspólnie
• stawkę możemy zastosować maksymalnie do 30 litrów 100% alkoholu
• alkohol ten musi skonsumować sam producent lub osoba z nim mieszkająca z którą się wspólnie utrzymuje

Być może nie zrozumiałem ustawodawcy, błądzić jest rzeczą ludzką… Może ktoś wyjaśni mi w komentarzu? Zdaje się jednak, że gorzelnik, który obligatoryjnie musi być producentem owoców nie może zastosować obniżonej stawki jeśli produkuje alkohol etylowy z własnych owoców Opcjonalnie… Ustawodawca stosując zapis “przez producentów owoców pochodzących z ich upraw własnych” – miał na myśli uprawę producentów.

Tak czy inaczej, zauważcie też proszę, że nawet jeśli warunki powyższe zostaną spełnione, to 50% zniżkę będzie można wykorzystać jedynie do 30 litrów 100% alkoholu etylowego w roku […] przeznaczonego wyłącznie do jego konsumpcji własnej!

Oznacza to, że szumne 50% obniżki akcyzy dla małych gorzelni to faktycznie ograniczona podmiotowa ulga, która dotyczyć będzie 100 butelek okowity na własny użytek.

Dla pełnej jasności – mówimy o rabacie na poziomie 2000 zł na jedną gorzelnię w skali roku – pod warunkiem konsumpcji własnej tego promocyjnego alkoholu. Pytanie co z gorzelniami, które są prowadzone przez osoby prawne – te z zasady nie mają konsumpcji własnej z braku aparatu spożywczego. Chyba, że aparat instytucjonalny w postaci zgromadzenia wspólników czy też zarządu będzie do tej konsumpcji uprawiony Niezależnie od wykładni praktycznej – nie wypijcie wszystkiego na raz z tej radości

The post Polski nieład… akcyzowy first appeared on Paragraf w kieliszku.

COROCZNE ZAPOTRZEBOWANIE NA BANDEROLE

Aby móc nakleić banderole na produkowane lub sprowadzane napoje, musimy je wcześniej nabyć – aby móc je pozyskać w oczekiwanej ilości, zapotrzebowanie na tę ilość należy wcześniej zgłosić w Ministerstwie Finansów. W innym przypadku może się bowiem okazać, że ministerstwo nie dysponuje stosownymi zapasami i nie będzie mogło ich dostarczyć. Wniosek w tym przedmiocie składamy do 30 października, prognozując zapotrzebowanie na kolejny rok, w którym to chcemy zakupić same banderole.

W przepisach prawa przewidziano odrębne wzory dla:

• wyrobów spirytusowych,
• wyrobów winiarskich.

Wniosek składamy do:

Ministerstwo Finansów

ul. Świętokrzyska 12,

00-916 Warszawa

WSTĘPNE ZAPOTRZEBOWANIE NA BANDEROLE (pdf)

Wniosek możemy złożyć także ELEKTRONCZNIE.

Możliwe jest też złożenie wniosku w systemie PUESC.

Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych – zgłoszenia do 30 czerwca 2021 roku

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

The post Coroczne zapotrzebowanie na banderole do 30 października first appeared on Paragraf w kieliszku.

KOGO DOTYCZY OBOWIĄZEK?

Wymóg składania deklaracji w formie elektronicznej będzie dotyczył wyłącznie podatników prowadzących działalność gospodarczą. Osoby fizyczne, rozliczające akcyzę choćby w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów osobowych, nie będą obowiązkiem tym związane. Osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej mogą bowiem nadal składać deklaracje w postaci papierowej.

Wśród ucyfrowionych deklaracji, znajdują się oczywiście także te, interesujące nas w tym miejscu – takie jak choćby AKC-4/AKC-4zo – dot. podatku akcyzowego od napojów alkoholowych (ze stosownymi załącznikami – AKC-4/A dla podatku akcyzowego od alkoholu etylowego, AKC-4/B dla podatku akcyzowego od wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich oraz AKC-4/C dla podatku akcyzowego od piwa).

Terminy składania deklaracji nie uległy zasadniczym zmianom:

• do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy (np. produkcja wina z upraw własnych)
• do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego (w składzie podatkowym)

GDZIE SKŁADAĆ ELEKTRONICZNE DEKLARACJE?

Deklaracje elektroniczne składamy w Platformie Usług Elektronicznych Służby Celnej – zwanej PUESC, dostępnej dla wszystkich klientów Służby Celnej. W PUESC osadzone zostały rozliczne usługi Służby Celnej – można przyjąć, że pełni od funkcję bardzo podobną do znanego i powszechnie już dziś używanego, systemu ePUAP, w zakresie spraw skarbowo-celnych.  Indywidualne konto e-Klient na PUESC może założyć każdy obywatel i za jego pośrednictwem, wykonywać działania na każdym z etapów procesów produkcji, eksportu, importu oraz obrotu wyrobami akcyzowymi.

Na PUESC można skorzystać z elektronicznych usług skarbowo-celnych, które dotyczą:

• podatku akcyzowego,
• podatku od towarów i usług w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych,
• podatku od gier,
• podatku od wydobycia niektórych kopalin,
• opłaty paliwowej,
• opłaty emisyjnej.

JAK ZŁOŻYĆ DEKLARACJĘ?

Wiele osób wpada w lekką panikę gdy słyszy o konieczności składania deklaracji w sposób elektroniczny. Zadanie to może być jednak ostatecznie znacznie łatwiejsze i szybsze niż dotychczasowe praktyki, polegające na marnowaniu papieru i czasu… Oczywiście jeśli system działa

Omówmy krótko ścieżkę podejścia do procesu składania deklaracji:

• Założenie konta

Zanim przystąpimy do poszukiwań stosownych deklaracji. Powinniśmy oczywiście założyć konto w samej platformie PUESC.

• Logowanie do platformy

Gdy ten etap mamy już za sobą, po zalogowaniu się ustalonym wcześniej loginem i hasłem, możemy przystąpić do zasadniczych czynności.

• Wypełnienie deklaracji i załączników

Odszukujemy interesujący nas formularz (czytelników niniejszego opracowania zapewne najbardziej zainteresuje wspomniana już wcześniej deklaracja AKC4). Jeśli macie starsze konto, które nie zostało jeszcze przeniesione do nowej platformy, system może odesłać nas na stronę “starego PUESCu” – zasady postępowania będą tu jednak zupełnie analogiczne.

Formularze nie różnią się od znanych Wam, papierowych odpowiedników. Żadne pytanie nie powinno Was zatem zaskoczyć.  Przypominam, że podobnie jak w przypadku papierowej deklaracji AKC4, składamy do niej także niezbędne załączniki – dla alkoholu A, B lub C.

• Podpis

Po wypełnieniu wszystkich formularzy, możemy je zatwierdzić generując dokument roboczy. Dokument ten przed wysyłką, powinniśmy oczywiście podpisać. Możemy to zrobić

1. kwalifikowanym podpisem elektronicznym,
2. podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomocą certyfikatu celnego.

• Wysyłka deklaracji

W zakładce Mój pulpit/Do wysyłki i robocze/Dokumenty do wysyłki znajdziemy opcję “wyślij deklarację”.

Należy też sprawdzić, czy otrzymaliśmy tzw. UPO, czyli (Urzędowe Poświadczenie Odbioru). UPO potwierdza, złożenie deklaracji i pozwala na zapłatę zadeklarowanego podatku akcyzowego tradycyjnym przelewem.

• Zapłata akcyzy

Nie zapominajmy o celu, który mogliśmy gdzieś zatracić w ferworze walki z systemem

ELEKTRONICZNE EWIDENCJE JUŻ OD STYCZNIA 2022

Omawiana dziś, nowelizacja ustawy o podatku akcyzowym wprowadza także, analogiczny obowiązek elektronicznego prowadzenia ewidencji akcyzowych i innej dokumentacji. Znane przede wszystkim producentom, ewidencje wymagane prawem akcyzowym, będą musiały być prowadzone wyłącznie w formie elektronicznej już od 1 stycznia 2022 r. Obowiązujące wciąż przepisy, dopuszczają już możliwość prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej. Tradycyjne ewidencje są jednak niewygodne, wymagają przeszywania kart, numerowania stron i co oczywiste, wizyty w urzędzie celno-skarbowym w celu opatrzenia zabezpieczeń dokumentacji stosowną plombą. Zmiany, choć zwykle nie są darzone ciepłym uczuciem, są w tym przypadku uzasadnione, potrzebne i w dalszej praktyce zapewne użyteczne. Ułatwią pracę zarówno organom celno-skarbowym jak też przedsiębiorcom, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie akcyzy.

The post Obowiązek składania elektronicznych deklaracji akcyzowy od 1 lipca 2021 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.

Rozpoczęcie rejestracji do 30 czerwca będzie uznawane za dochowanie wyznaczonego terminu, pod warunkiem zakończenia procesu rejestracji (i zarejestrowania) podmiotu w CRPA do 31 sierpnia 2021 roku.

JAK ZAREJESTROWAC SIĘ W CRPA?

(za stroną: https://www.gov.pl/web/kas/rejestracja-do-centralnego-rejestru-podmiotow-akcyzowych)

Proces rejestracji podmiotu w CRPA jest kilkuetapowy i wymaga:

• założenia konta na PUESC przez osobę fizyczną (właściciela, pracownika lub pełnomocnika podmiotu),
• rejestracji reprezentacji na PUESC, aby uzyskać możliwość aktualizacji danych podmiotu,
• rejestracji w CRPA lub aktualizacji danych firmy, aby zostać zarejestrowanym w CRPA.

Aby rozpocząć rejestrację, przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC) złóż do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu wniosek wykorzystywany w procedurze rejestracyjnej. Następnie powinieneś otrzymać dokument – Urzędowe Potwierdzenie Odbioru z przyjęciem do przetwarzania (UPO). UPO to potwierdzenie, że wniosek dotarł do organu rejestracyjnego.

W zależności od zakresu wcześniejszej rejestracji na PUESC wnioskami, które wykorzystuje się przy rejestracji podmiotu w CRPA, mogą być:    

• WRR0001 Rejestracja danych osoby [SEAP],
• WPE0001 Rejestracja aktualizacja reprezentacji firmy [SZPROT],
• WRP0001 Rejestracja danych firmy [SZPROT],
• WRP0002 Aktualizacja danych firmy [SZPROT].

Przesłanie co najmniej jednego z tych wniosków w terminie przewidzianym na rejestrację do CRPA i otrzymanie UPO będzie uznane za dochowanie terminu (chyba, ze uchybienie terminowi nastąpi z przyczyn leżących po stronie organu).

Dokładną instrukcję znajdziecie tutaj: https://www-2.puesc.gov.pl/uslugi/crpa-uzyskaj-wpis-do-centralnego-rejestru-podmiotow-akcyzowych

PODSTAWA PRAWNA

• ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
• rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 stycznia 2021 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych, które powinny być zawarte w dokumentach związanych z rejestracją w zakresie podatku akcyzowego
• rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie wyznaczenia dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach Centralnego Rejestru Podmiotów Akcyzowych

The post Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych – zgłoszenia do 30 czerwca 2021 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.

LIVE Z PARAGRAFEM

Materia dzisiejszej publikacji nie jest zapewne dla wszystkich równie porywająca. Licząc się więc z ryzykiem, że nie dotrwacie do końca, już we wstępie zapowiadam – już w najbliższy czwartek, 28 stycznia 2021 roku, o godzinie 19:00, spotykamy się podczas kolejnego LIVE Z PARAGRAFEM – oczywiście w trybie online, poprzez platformę zoom. Serdecznie zachęcam do udziału

NOWE… OPŁATY

Nie będę z grzeczności owijał w bawełnę. Rząd, który zwyciężał w wyborach z hasłem “żadnych nowych podatków“, “większa kwota wolna od podatku”, który dał nam prezydenta – “gwaranta braku podwyżek podatków“, którego lider twierdził, że obniżka akcyzy wymaga jedynie “odwagi i odpowiedzialności” – kłamał i to najpewniej z bezpośrednim zamiarem. Akcyzę podniósł w zeszłym roku i to stanowczo a na obiecaną zmianę kwoty wolnej od podatku nadal czekamy (najwyraźniej 5 lat to niewiele dla rządu, który kluczowe ustawy o charakterze ustrojowym przepycha kolanem w jedną noc). Przez ten czas, wprowadzano natomiast ochoczo sporo nowych podatków, najczęściej pod elegancką nazwą “opłat”. Dziś nie ma już czasu na elegancję i sentymenty, pierwszy raz kłamie z zupełnie otwartą przyłbicą – zaprzeczając publicznie działaniom, jawnie realizowanym w tym samym momencie. Co nowego w podatkach? Sporo! Nowych podatków, podwyżek i opłat mamy kilkanaście na lekko licząc. Te które w głównej mierze dotykają branżę alkoholową to przede wszystkim:

• Podatek “od małpek”
• Podatek cukrowy
• CIT dla spółek komandytowych

Nieco mniej nas dziś interesujące jednak uderzające w przedsiębiorców i gospodarkę równie mocno to wzrost podatku od nieruchomości, wzrost opłaty targowej i uzdrowiskowej (dla zamkniętych targów i wymarłych uzdrowisk), podatek od deszczu, opłata mocowa czy też pełne oskładkowanie umów zlecenia oraz podwyżka abonamentu RTV.

Doliczyć do tego należy straty wynikające z zaniechania, jak utrzymanie stawki VAT wbrew składanym obietnicom, wspomniany już brak zmiany kwoty wolnej od podatku czy ograniczenie ulgi abolicyjnej.  Co szczególnie skandaliczne, restauracje, hotele czy bary, sprzedające napoje alkoholowe muszą wciąż ponosić koszty utrzymania zezwolenia mimo, iż ich działalność jest obecnie zabroniona. Przedsiębiorcom tym nadto, jako jedynym w UE, ustawa nie pozwala dostarczać napojów alkoholowych do klienta, bez stosowania cywilistycznych sztuczek. Naturalnie to wszystko odbywa się w nieustannych oparach absurdu – braku refleksji i planów, manipulowania danymi, powszechnego naruszania praw obywatelskich, tworzenia karygodnych bubli prawnych, czy ogłaszaniu kluczowych decyzji na godzinę przed wprowadzeniem, i to nie w przestarzałej formie publikacji rozporządzeń czy ustaw, lecz nowego trybu prawodawczego – “gadającej głowy w TVP”.

W trakcie potężnego kryzysu z jakim musimy się dziś zmierzyć, rząd udający, że pomaga przedsiębiorcom, postanawia dołożyć nam jeszcze powyższe atrakcje i niszczy najlepsze lekarstwo na czasy niepokoju czyli naszą przedsiębiorczość. Program kupowania głosów naiwnej części naszego społeczeństwa (przepraszam, to ponoć nazywa się redystrybucją dobrobytu) sam jednak finansować się nie zdoła – w iście bolszewickim stylu, my przedsiębiorcy, musimy sami zapłacić za szykowaną dla nas szubienicę.

Podpowiem tu rządzącym, posługując się potencjalnie zrozumiałą dla nich, bo niemalże biblijną sentencją – z pustego i Salomon nie naleje – ale to już pewnie nie Wasz problem, działacie bowiem tak lekkomyślnie, jakbyście nie mieli już żadnych długoterminowych planów – w tym jedyna pociecha.

Drogi Czytelniku. Jeśli mój subiektywny komentarz Cię obraził to zapewne właśnie kończymy naszą znajomość… może to i lepiej.

SAMOPRZYLEPNE BANDEROLE

W tym roku faktycznie nie podniesiono akcyzy ale po potężnej podwyżce w zeszłym roku wszyscy powinni być chwilowo zaspokojeni.  Jesteśmy wdzięczni a przynajmniej powinniśmy wdzięczność tę okazywać, mamy bowiem nowe wzory banderol

W 2017 roku, gdy elektoratu nie traktowano jeszcze pałkami i gazem tylko starano się mu przypodobać obiecywano:

“…obowiązek banderolowania produktów winiarskich zniknie. Przynajmniej na jakiś czas. Poinformowała o tym podczas konferencji zorganizowanej przez Warsaw Enterprise Institute wiceminister rozwoju Jadwiga Emilewicz…“

“Mateusz Morawiecki przedstawił propozycję Ministerstwa Finansów, która pobudzi rynek. Ministerstwo chce zrezygnować z podatku akcyzowego na cydry i znieść obowiązek banderolowania”

Pękamy z wdzięczności! Z całego ostatku obietnic przyszło się nam zaspokoić jedynie ochłapem z pańskiego stołu. Po 3 latach intensywnych prac… ministerstwo finansów wynalazło klej! Z całą pewnością jego receptura jest jest godna najwyższej czci, samoprzylepna warstwa podwoiła bowiem koszty wytworzenia samej banderoli. Do tego dodatkowym bonusem jest prawo do naklejenia znaków akcyzy poza szyjką butelki, w sposób ściśle wciąż określony, niezmiernie jednak kuriozalny. Mali importerzy i producenci powiedzą, że to duża ulga, że klejenie banderol samoprzylepnych będzie czystą radością. Wiem, że jest to spore ułatwienie ale relacja między obietnicami a faktami jest tu wręcz żenująca. Pamiętajcie o tym radośnie montując drogą naklejkę z orzełkiem

Więcej szczegółów znajdziecie we wpisie poniżej:

Samoprzylepne banderole czyli nagroda pocieszenia

Link do projektu 

PODATEK CIT DLA SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH

Czym jest podatek CIT? Podatkiem od osób prawnych. Czy spółka komandytowa posiada osobowość prawną? Nie, nie posiada. W związku z tym spółki komandytowe muszą płacić CIT. Czegoś nie rozumiecie? Ja też nie.

Spółka komandytowa była bardzo popularną i mimo pozornie skomplikowanej natury, prostą w praktyce i bardzo transparentną formą prowadzenia działalności gospodarczej, z której korzystały najczęściej małe firmy rodzinne.

Od 2021 roku spółki komandytowe, stały się płatnikami podatku CIT, co doprowadzi do podwójnego opodatkowania dochodów przedsiębiorców działających w oparciu o tę formę prawną. Zmiany mogą dotyczyć także pewnej części spółek jawnych (których wspólnikami są osoby prawne).

Cóż można napisać o tej zmianie, gdy powiedziano już chyba wszystko. Pamiętam gdy kilka lat temu opodatkowano w analogiczny sposób spółki komandytowo-akcyjne. Miało to zwiększyć dochody skarbu państwa z tego tytułu, kosztem podwójnego obciążenia podatkiem dochodu wspólników. Czy państwo odniosło w tym zakresie spektakularny sukces? Nie. Większość spółek komandytowo akcyjnych przekształciło się i zniknęło z obrotu, przechodząc do działu “historyczne formy prawne spółek prawa handlowego” (znacie jeszcze jakieś?). Nikt nie da się okradać a skarb państwa tylko na tym traci.

Podstawa prawna

PODATEK “OD MAŁPEK”

Nie można zarzucić ustawodawcy, że traktuje tak lubianą przez nas wszystkich “ustawę o wychowaniu w trzeźwości” jak nienaruszalny monument polskiej legislacji. Tłumaczyłoby to tak wielki opór władzy, którzy nakazuje jej odrzucać każdy racjonalizujący te przestarzałe przepisy, wniosek. Rządzący sami modyfikują ten dokument jednak bardzo ochoczo i tradycyjnie już w sposób, który jedynie podnosi wszystkim ciśnienie. Tym razem trafiło na “małpki”, jak potocznie nazywano małe butelki z alkoholem.

Nowinką wprowadzoną od pierwszego stycznia, są bowiem opłaty (ależ to piękne słowo) za sprzedaż hurtową napojów alkoholowych w opakowaniach o ilości nominalnej napoju nieprzekraczającej 300 ml. Opłata taka wynosi 25 zł za każdy pełny litr 100% alkoholu.

Ta dodatkowa opłata dotyczy wszystkich rodzajów alkoholu, które sprzedawane są przez hurtownika (także posiadającego zezwolenie hurtowe producenta), przedsiębiorcy posiadającemu zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży.

Opłata ta obciąży oczywiście producentów i dystrybutorów, którzy z oczywistych przyczyn przerzucą ją na sprzedawców i pośrednio dalej, na konsumentów. Rozwiązaniem jest oczywiście przekroczenie ustawowej granicy 300 ml co już ma miejsce. Zapewne w najbliższym czasie częściej będziemy oglądać 350 ml butelki wyrobów spirytusowych czy też wina w butelkach 375 ml. Małpki zatem nie znikną lecz urosną

Podstawa prawna

PODATEK CUKROWY

Tzw. podatek cukrowy jest to kolejna “opłata”, wprowadzona ustawą z dnia z dnia 14 lutego 2020 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z promocją prozdrowotnych wyborów konsumentów, a obowiązująca od 1 stycznia 2021 roku, pobierana tym razem od producentów napojów z dodatkiem substancji słodzących oraz kofeiny lub tauryny w produkcie gotowym do spożycia. Teoretycznie opłata ta ma zniechęcić producentów do produkcji tego typu napojów w trosce o zdrowie obywateli. Motyw słuszny i godny pochwały, gdyby tylko ten nagły atak troski nie był związany z widocznymi już problemami budżetowymi

Obowiązek zapłaty podatku cukrowego ciąży na osobie fizycznej, osobie prawnej oraz jednostce organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, która:

• sprzedaje napoje do punktów sprzedaż detalicznej
• produkuje, nabywa napoje z innych krajów UE lub spoza UE i prowadzi ich sprzedaż detaliczną
• zamawia u producenta wyprodukowanie napoju objętego opłatą, a skład napoju podlegającego opłacie stanowi element umowy – obowiązek zapłaty ciąży na zamawiającym.

Mechanizmy działania opłaty cukrowej są podobne jak w przypadku “podatku od małpek”.

Opłata cukrowa jest sumą dwóch wartości, stałej i zmiennej.

Wynosi ona (na każdy litr):

• 0,50 zł opłaty stałej – za zawartość cukrów w ilości równej lub mniejszej niż 5 g w 100 ml napoju lub za zawartość (w jakiejkolwiek ilości) co najmniej jednej substancji słodzącej
• 0,05 zł opłaty zmiennej – za każdy gram cukrów powyżej 5 g w 100 ml napoju.

Napoje z dodatkiem kofeiny lub tauryny są objęte dodatkową opłatą w wysokości 0,10 zł w przeliczeniu na litr napoju.

Opłata nie może wynieść więcej niż maksymalnie 1,2 zł w przeliczeniu na 1 litr napoju.

Opłacie nie podlega wprowadzenie na rynek krajowy napojów – będących wyrobami akcyzowymi. 

Podstawa prawna

ZMIANY W PRAWIE KONSUMENCKIM

Zmiany w ustawie o prawach konsumenta i Kodeksu cywilnego są bardzo poważne a dotyczą, co oczywiste, niemalże ogółu społeczeństwa, regulując relacje pomiędzy sprzedawcami i konsumentami. Ochrona konsumencka zostaje rozszerzona na przedsiębiorców, prowadzących indywidualną działalność gospodarczą.

Dotychczas, przedsiębiorcy, którzy dokonywali zakupów “na fakturę”, nie posiadali żadnych konsumenckich uprawnień. Od 1 stycznia 2021 roku osoba prowadząca działalność gospodarczą będzie objęta ochroną przewidzianą dla konsumentów w zakresie  klauzul abuzywnych (niedozwolonych), rękojmi za wady, prawa odstąpienie od umowy zawartej na odległość lub poza lokalem przedsiębiorstwa (znane wszystkim prawo do zwrotu w ciągu 14 dni).

Oczywiście mamy pewne warunki obowiązywania takiego dobrodziejstwa. Omawiane zmiany dotyczą wyłącznie przedsiębiorców indywidualnych, czyli osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (na podstawie wpisu do CEIDG). Nadto umowa, którą przedsiębiorca będzie zawierać ze sprzedawcą, nie może dotyczyć bezpośrednio branży, w której działa przedsiębiorca (po kodach PKD). Interpretacja tego zapisu jest chyba najsłabszym elementem przedmiotowej zmiany. Należy przyjąć, że zakup prasy do winiarni czy chmielu do browaru nie będzie traktowany jako sprzedaż konsumencka. Zakup ekspresu do kawy czy laptopa, powinien jednak zmieścić się w planowanej intencji

Zmiany te stanowią oczywisty przywilej dla przedsiębiorców, którzy nabywają różnego rodzaju przedmioty. Wprowadzają jedocześnie nowe obowiązki dla tych przedsiębiorców, którzy znajdują się po drugiej stronie rynku – czyli sprzedawców. Ci będą musieli dostosować swoją politykę do nowej rzeczywistości.

W związku z powyższą sytuacją, zmiany muszą zostać wprowadzone także w regulaminach sklepów internetowych. W regulaminie powinna pojawić się nowa kategoria klientów, którzy nie są ani konsumentami ani przedsiębiorcami w rozumieniu dotychczasowym. W istocie są to bowiem przedsiębiorcy, którym w pewnych okolicznościach przysługują pewne prawa konsumenckie. Można też rozszerzyć niektóre uprawnienia na ogół przedsiębiorców by nie zastanawiać się za każdym razem, jaki charakter miał zakup. Myślę, że będzie to rozwiązanie znacznie prostsze, mniej wymagające w praktyce i oczywiście nastawione na dobro klienta – niezależnie od jego statusu. Czas pokaże jakie rozwiązania będą sprawdzały się najlepiej.

Nasi Klienci, dla których przygotowywaliśmy regulaminy sklepów internetowych, otrzymali już (lub otrzymają w najbliższych dniach) aktualizację, pozwalającą na dostosowanie zapisów do nowych wymagań.

Podstawa prawna

NOWA USTAWA WINIARSKA

Jak dobrze wiecie, Ministerstwo Rolnictwa, przedstawiło w zeszłym roku projekt nowej ustawy winiarskiej – dokumentu, który będzie regulował zasady produkcji wina oraz innych wyrobów winiarskich (takich jak cydry, miody pitne czy wina owocowe). Projekt ten był poddany jesienią pod konsultacje społeczne w których braliśmy aktywny udział. Sam projekt był bardzo rzetelny już w swojej pierwotnej wersji. Większość poprawek, które zgłaszane były przez organizacje producenckie, została zaś przyjęta. Także ostatnie konsultacje w zakresie szczegółów technicznych napawają optymizmem. Jestem przekonany, że nowa ustawa będzie nam dobrze służyć. Zgodnie z planami oraz kalendarzem roku winiarskiego, ustawa powinna wejść w życie jeszcze wiosną tego roku.

O szczegółach pisałem w poniższym materiale:

Projekt ustawy o wyrobach winiarskich

Link do projektu 

CZAS PODCASTÓW…

Na koniec nowinka, która może nie dotarła jeszcze do wszystkich

Jeśli wolicie przyswajać informacje w formie słuchowiska to krótkie podsumowanie roku 2020 znajdziecie także w moim noworocznym podcaście Biznes Wysoko Oprocentowany:

The post Zmiany w prawie w 2021 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.