Wydaje się, że nikomu nie trzeba tłumaczyć nieuchronności podatków… Prawie zawsze jednak, koniecznym jest wyjaśnienie jak funkcjonować w świecie podatków bez narażania się na przykrości ze strony strażników fiskusa.

Szczególnie narażeni na ryzyko podatkowe są przedsiębiorcy, którzy funkcjonują w obszarach działalności regulowanej. Jeszcze zaś więcej Ci, którzy płacić muszą specyficzne podatki (jak akcyza czy “opłata od małpek”) oraz funkcjonują w specyficznym reżimie prawnym (jak drobni producenci wina i fermentowanych napojów winiarskich).

Jak wiecie, wspólnie z Martą Goludą-Suchodolską (znaną części z Was jako WINIARSKA KSIĘGOWA, działamy od jakiegoś czasu w ramach zespołu PRAWO ALKOHOLOWE nad rozwiązaniami Waszych najważniejszych, podatkowych problemów.

Poza pierwszym szkoleniem stacjonarnym, zorganizowaliśmy też dwa spotkania z cyklu LIVE Z PARAGRAFEM. Martę poznać możecie także oglądając lub wysłuchując naszego spotkania w podkaście Biznes Wysoko Oprocentowany.

Idąc za ciosem, przygotowaliśmy dla Was coś specjalnego! Lata doświadczeń, kolekcjonowania Waszych problemów i rozwiązywania kryzysowych sytuacji, zebraliśmy w formie zwartego programu szkoleniowego. Wiedzę chcemy Wam przekazać w wyczerpującej ale przystępnej i przyjemnej jak wierzę, formie

Idąc za ciosem, przygotowaliśmy dla Was coś specjalnego! Lata doświadczeń, kolekcjonowania Waszych problemów i rozwiązywania kryzysowych sytuacji, zebraliśmy w formie zwartego programu szkoleniowego. Wiedzę chcemy Wam przekazać w wyczerpującej ale przystępnej i przyjemnej jak wierzę, formie

Zapraszam serdecznie do udziału w szkoleniu stacjonarnym, które odbędzie się już za miesiąc, 24-25 lutego 2024 roku w Hotelu Hilton Garden w Krakowie!

Kurs jest dedykowany:

• Właścicielom winnic i producentom wina, którzy chcą zoptymalizować procesy księgowe w swoim biznesie.
• Osobom rozpoczynającym działalność w sektorze winiarskim i chcącym zrozumieć aspekty finansowe branży.
• Księgowym pragnącym specjalizować się w branży winiarskiej i poszerzyć swoje umiejętności w tym obszarze.
• Konsultantom biznesowym i doradcom finansowym współpracującym z branżą winiarską.

Metodyka:

Kurs będzie zawierał zarówno elementy teoretyczne, jak i praktyczne. Uczestnicy będą mieli możliwość skorzystania z przykładów rzeczywistych, studiów przypadków, a także ćwiczeń praktycznych.

Tematyka kursu obejmuje:

• Nauczysz się prowadzić kompleksowe ewidencje dotyczące winnic oraz producentów wina.
• Dowiedz się, jak dokładnie rejestrować i monitorować proces produkcji wina.
• Poznasz szczegóły związane z banderolami, kontrolą nastawu wina oraz ewidencją procesu rozlewania wina, aby spełniać wszystkie przepisy i normy.
• Zdobędziesz wiedzę na temat formalności związanych z rejestracją firmy w branży winiarskiej oraz jak prawidłowo prowadzić wymagane rejestracje i raporty.
• Poznasz zasady prowadzenia ewidencji sprzedaży, ewidencji VAT, podatkowej książki przychodów i rozchodów oraz ewidencji magazynowej zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Co nas wyróżnia?

• Doświadczeni prowadzący, którzy aktywnie działają w branży winiarskiej i posiadają bogate doświadczenie w zakresie księgowości i prawa alkoholowego.
• Praktyczne podejście – kurs zawiera liczne studia przypadków, dzięki którym uczestnicy mogą zastosować nabytą wiedzę w praktyce.
• Interaktywne ćwiczenia i zadania, które pomogą w zrozumieniu i przyswojeniu materiału.
• Zapewniamy materiały szkoleniowe, certyfikat ukończenia kursu oraz możliwość konsultacji po zakończonym szkoleniu.

Co otrzymasz po ukończeniu kursu?

1. Certyfikat ukończenia kursu
2. Kompendium wiedzy w formie materiałów szkoleniowych
3. Możliwość konsultacji z trenerami po zakończeniu kursu

Zapraszamy do wzięcia udziału w tym unikalnym szkoleniu i poszerzenia swoich kompetencji w obszarze księgowości branży winiarskiej!

Nie przegap okazji do zdobycia specjalistycznej wiedzy, która pomoże Ci stać się kompetentnym profesjonalistą w branży winiarskiej. Zapewniamy profesjonalne podejście i praktyczne umiejętności, które można od razu zastosować w praktyce.

ILOŚĆ MIEJSC JEST OGRANICZONA!

Do zobaczenia w Krakowie!

Możliwość zakwaterowania w miejscu szkolenia oraz skorzystania z restauracji hotelowej w przerwie obiadowej:

Hilton Garden Inn

The post PODATKI DLA WINIARZY – szkolenie stacjonarne w Krakowie first appeared on Paragraf w kieliszku.

Jeśli nie wiesz jak zabrać się do tego tematu, nasze opracowanie pomoże Ci rozwiązać ten problem. Przygotowane zostało przez Martę Goludę-Suchodolską, Winiarską Księgową.

Link do sklepu na stronie prawoalkoholowe.pl

OPRACOWANIE ZAWIERA:

• nagranie omawiające obowiązki związane ze spisem z natury oraz zasady przygotowywania takiego wpisu
• pisemne opracowanie tematu
• przykładowy arkusz spisu z natury

The post Spis z natury – coroczny obowiązek winiarzy first appeared on Paragraf w kieliszku.

Przyszło nam żyć w “komfortowych” czasach. Podwyżki akcyzy od jakiegoś czasu nie zaskakują. Od grudnia 2021 roku znamy bowiem coroczne plany podwyżek stawek Noworoczną już tradycją pozwolę sobie przypomnieć jak się sprawy mają.

PIWO

Podstawą opodatkowania piwa jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu na 1 stopień Plato.

• 2023 r. – 9,90 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 10,40 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 10,92 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 11,47 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Zwalnia się od akcyzy podatników produkujących piwo, którzy w roku kalendarzowym wyprodukowali do 200 000 hl piwa ‒ w wysokości 50% stawki akcyzy. 

W przypadku gdy w roku podatkowym podatnicy przekroczą produkcję 200 000 hl piwa, do całości wyprodukowanego piwa w danym roku stosuje się stawkę akcyzy dla piwa określoną w ustawie, bez możliwości obniżenia należnej kwoty akcyzy o kwotę przysługującego zwolnienia.

WINO

Podstawą opodatkowania wina jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu.

• 2023 r. – 201,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 211,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 222,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 233,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na wino wyprodukowane przez małego producenta wina wynosi 50% stawki akcyzy.

Przez małego producenta wina rozumie się producenta wina, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów wina, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wina, nie produkuje wina na podstawie licencji uzyskanych od innych
przedsiębiorców i wielkość jego produkcji wina w roku winiarskim nie przekracza 1000 hektolitrów. W większości przypadków definicja ta obejmie zatem polskich, małych winiarzy.

Dla rodzących się w Polsce kooperacji warto zauważyć, że w przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wina współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wina w roku winiarskim nie przekracza 1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent wina.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której podatnik rozlewający wino nie uwzględnia ilości rozlanego wina wytworzonego przez innych producentów, przemieszczonego od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wino to po rozlaniu zostanie przemieszczone między podmiotem dokonującym jego rozlewu i podmiotem wytwarzającym wino w tej procedurze.

NAPOJE FERMENTOWANE 

Aktualne stawki akcyzy na napoje fermentowane (cydry, perry, miody pitne, wina owocowe…) wynoszą:

Dla cydru i perry o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 5,0% objętości stawka nie ulegnie zmianie (przepisy o zerowej stawce akcyzy pozostały tylko niespełnionymi obietnicami) i wynosi nadal 97,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Dla pozostałych napojów fermentowanych:

• 2022 r. – 191,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 201,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 211,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 222,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 233,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu;

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na napoje fermentowane wyprodukowane przez małego producenta napojów fermentowanych wynosi 50% stawki akcyzy.

Przez małego producenta napojów fermentowanych rozumie się w tym przypadku producenta tych napojów, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów napojów fermentowanych, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją napojów fermentowanych, nie produkuje napojów fermentowanych na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji tych napojów w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów.

W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów napojów fermentowanych współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji napojów fermentowanych w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent napojów fermentowanych.

Warunkiem zastosowania stawki jest jednak:

• otrzymanie napoju fermentowanego w wyniku fermentacji owoców, jagód, warzyw, roztworu miodu w wodzie lub świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z owoców, jagód lub warzyw;
• brak dodatku innego napoju alkoholowego, poza alkoholem dodawanym do rozcieńczenia lub rozpuszczenia środków aromatyzujących w ściśle niezbędnych dawkach tak, by zawartość alkoholu nie wzrosła o więcej niż 1,2% objętości, a dodanie takich środków aromatyzujących nie zmieniło znacząco charakteru
  produktu oryginalnego;
• udział soku jabłkowego lub zagęszczonego soku jabłkowego, w przeliczeniu na moszcz jabłkowy, lub moszczu jabłkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy niż 80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z jabłek, ilość jabłek nie mniejsza niż 5 kg na litr wody;
• udział soku gruszkowego lub zagęszczonego soku gruszkowego, w przeliczeniu na moszcz gruszkowy, lub moszczu gruszkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy niż 80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z gruszek, ilość gruszek nie mniejsza niż 5 kg na litr wody;
• udział świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z jagód, warzyw lub owoców innych niż jabłka lub gruszki, w przeliczeniu na sok odtworzony, w nastawie na  napój fermentowany, nie mniejszy niż 40% objętościowych.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa powyżej – podatnik rozlewający napoje fermentowane nie uwzględnia ilości rozlanych napojów fermentowanych wytworzonych przez innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli napoje fermentowane po rozlaniu zostaną przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym napoje fermentowane w tej procedurze.

WYROBY POŚREDNIE 

Podstawą opodatkowania wyrobów pośrednich (np. wina likierowe) jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu.

• 2022 r. – 385,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2023 r. – 404,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2024 r. – 424,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2025 r. – 445,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu,
• 2026 r. – 467,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

PROMOCJA:

Stawka akcyzy na wyroby pośrednie wyprodukowane przez małego producenta wyrobów pośrednich wynosi 50% stawki akcyzy.

Stawka ma zastosowanie do wyrobów pośrednich zawierających w swoim składzie co najmniej 75% objętościowych wina lub napoju fermentowanego.

Przepisu ust. 5 nie stosuje się do podatników, którzy wyłącznie rozlewają wyroby pośrednie wytworzone
przez innych producentów.

Przez małego producenta wyrobów pośrednich rozumie się producenta tych wyrobów, który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów wyrobów pośrednich, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów pośrednich, nie produkuje wyrobów pośrednich na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji wyrobów pośrednich w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów.

W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wyrobów pośrednich współpracuje ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wyrobów pośrednich w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent wyrobów pośrednich.

Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa w ust. 7 i 8, podatnik rozlewający wyroby pośrednie nie uwzględnia ilości rozlanych wyrobów pośrednich wytworzonych przez innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wyroby pośrednie po rozlaniu zostaną przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym wyroby pośrednie w tej procedurze.”

ALKOHOL ETYLOWY I NAPOJE SPIRYTUSOWE 

Stawka akcyzy na alkohol etylowy oraz napoje spirytusowe liczona od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% obj. zawartego w gotowym wyrobie.

• 2022 r. – 6903,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2023 r. – 7248,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2024 r. – 7610,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2025 r. – 7991,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie,
• 2026 r. – 8391,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie;

PROMOCJA w tym przypadku to zbyt wielkie słowo. Kuriozum dotyczące obniżonej stawki akcyzy dla produkcji napojów spirytusowych to chyba najbardziej żenujący zapis polskiego prawa podatkowego.

The post Nowe stawki akcyzy w 2024 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.

Spotkanie poprowadzi wymieniony w tytule paragraf w kieliszku, czyli Radosław Froń oraz winiarska księgowa – Marta Goluda-Suchodolska 

Rozmawiać będziemy o tym:
– czy lepiej otworzyć działalność gospodarczą czy spółkę
– dlaczego spółka cywilna to zło
– czym się różnią poszczególne rodzaje spółek
– jakie są możliwości podatkowe w różnych formach działalności
– czym jest współczesna spółdzielnia
– dlaczego w branży alkoholowej warto założyć fundację rodzinną

Przypominamy o wcześniejszych ZAPISACH

http://www.prawoalkoholowe.pl/live-z-paragrafem/ 

Wydarzenie FB

The post LIVE Z PARAGRAFEM – spółki z górnej półki first appeared on Paragraf w kieliszku.

KOGO DOTYCZY OBOWIĄZEK?

Wymóg składania deklaracji w formie elektronicznej będzie dotyczył wyłącznie podatników prowadzących działalność gospodarczą. Osoby fizyczne, rozliczające akcyzę choćby w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów osobowych, nie będą obowiązkiem tym związane. Osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej mogą bowiem nadal składać deklaracje w postaci papierowej.

Wśród ucyfrowionych deklaracji, znajdują się oczywiście także te, interesujące nas w tym miejscu – takie jak choćby AKC-4/AKC-4zo – dot. podatku akcyzowego od napojów alkoholowych (ze stosownymi załącznikami – AKC-4/A dla podatku akcyzowego od alkoholu etylowego, AKC-4/B dla podatku akcyzowego od wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich oraz AKC-4/C dla podatku akcyzowego od piwa).

Terminy składania deklaracji nie uległy zasadniczym zmianom:

• do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy (np. produkcja wina z upraw własnych)
• do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego (w składzie podatkowym)

GDZIE SKŁADAĆ ELEKTRONICZNE DEKLARACJE?

Deklaracje elektroniczne składamy w Platformie Usług Elektronicznych Służby Celnej – zwanej PUESC, dostępnej dla wszystkich klientów Służby Celnej. W PUESC osadzone zostały rozliczne usługi Służby Celnej – można przyjąć, że pełni od funkcję bardzo podobną do znanego i powszechnie już dziś używanego, systemu ePUAP, w zakresie spraw skarbowo-celnych.  Indywidualne konto e-Klient na PUESC może założyć każdy obywatel i za jego pośrednictwem, wykonywać działania na każdym z etapów procesów produkcji, eksportu, importu oraz obrotu wyrobami akcyzowymi.

Na PUESC można skorzystać z elektronicznych usług skarbowo-celnych, które dotyczą:

• podatku akcyzowego,
• podatku od towarów i usług w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych,
• podatku od gier,
• podatku od wydobycia niektórych kopalin,
• opłaty paliwowej,
• opłaty emisyjnej.

JAK ZŁOŻYĆ DEKLARACJĘ?

Wiele osób wpada w lekką panikę gdy słyszy o konieczności składania deklaracji w sposób elektroniczny. Zadanie to może być jednak ostatecznie znacznie łatwiejsze i szybsze niż dotychczasowe praktyki, polegające na marnowaniu papieru i czasu… Oczywiście jeśli system działa

Omówmy krótko ścieżkę podejścia do procesu składania deklaracji:

• Założenie konta

Zanim przystąpimy do poszukiwań stosownych deklaracji. Powinniśmy oczywiście założyć konto w samej platformie PUESC.

• Logowanie do platformy

Gdy ten etap mamy już za sobą, po zalogowaniu się ustalonym wcześniej loginem i hasłem, możemy przystąpić do zasadniczych czynności.

• Wypełnienie deklaracji i załączników

Odszukujemy interesujący nas formularz (czytelników niniejszego opracowania zapewne najbardziej zainteresuje wspomniana już wcześniej deklaracja AKC4). Jeśli macie starsze konto, które nie zostało jeszcze przeniesione do nowej platformy, system może odesłać nas na stronę “starego PUESCu” – zasady postępowania będą tu jednak zupełnie analogiczne.

Formularze nie różnią się od znanych Wam, papierowych odpowiedników. Żadne pytanie nie powinno Was zatem zaskoczyć.  Przypominam, że podobnie jak w przypadku papierowej deklaracji AKC4, składamy do niej także niezbędne załączniki – dla alkoholu A, B lub C.

• Podpis

Po wypełnieniu wszystkich formularzy, możemy je zatwierdzić generując dokument roboczy. Dokument ten przed wysyłką, powinniśmy oczywiście podpisać. Możemy to zrobić

1. kwalifikowanym podpisem elektronicznym,
2. podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomocą certyfikatu celnego.

• Wysyłka deklaracji

W zakładce Mój pulpit/Do wysyłki i robocze/Dokumenty do wysyłki znajdziemy opcję “wyślij deklarację”.

Należy też sprawdzić, czy otrzymaliśmy tzw. UPO, czyli (Urzędowe Poświadczenie Odbioru). UPO potwierdza, złożenie deklaracji i pozwala na zapłatę zadeklarowanego podatku akcyzowego tradycyjnym przelewem.

• Zapłata akcyzy

Nie zapominajmy o celu, który mogliśmy gdzieś zatracić w ferworze walki z systemem

ELEKTRONICZNE EWIDENCJE JUŻ OD STYCZNIA 2022

Omawiana dziś, nowelizacja ustawy o podatku akcyzowym wprowadza także, analogiczny obowiązek elektronicznego prowadzenia ewidencji akcyzowych i innej dokumentacji. Znane przede wszystkim producentom, ewidencje wymagane prawem akcyzowym, będą musiały być prowadzone wyłącznie w formie elektronicznej już od 1 stycznia 2022 r. Obowiązujące wciąż przepisy, dopuszczają już możliwość prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej. Tradycyjne ewidencje są jednak niewygodne, wymagają przeszywania kart, numerowania stron i co oczywiste, wizyty w urzędzie celno-skarbowym w celu opatrzenia zabezpieczeń dokumentacji stosowną plombą. Zmiany, choć zwykle nie są darzone ciepłym uczuciem, są w tym przypadku uzasadnione, potrzebne i w dalszej praktyce zapewne użyteczne. Ułatwią pracę zarówno organom celno-skarbowym jak też przedsiębiorcom, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie akcyzy.

The post Obowiązek składania elektronicznych deklaracji akcyzowy od 1 lipca 2021 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.

LIVE Z PARAGRAFEM

Materia dzisiejszej publikacji nie jest zapewne dla wszystkich równie porywająca. Licząc się więc z ryzykiem, że nie dotrwacie do końca, już we wstępie zapowiadam – już w najbliższy czwartek, 28 stycznia 2021 roku, o godzinie 19:00, spotykamy się podczas kolejnego LIVE Z PARAGRAFEM – oczywiście w trybie online, poprzez platformę zoom. Serdecznie zachęcam do udziału

NOWE… OPŁATY

Nie będę z grzeczności owijał w bawełnę. Rząd, który zwyciężał w wyborach z hasłem “żadnych nowych podatków“, “większa kwota wolna od podatku”, który dał nam prezydenta – “gwaranta braku podwyżek podatków“, którego lider twierdził, że obniżka akcyzy wymaga jedynie “odwagi i odpowiedzialności” – kłamał i to najpewniej z bezpośrednim zamiarem. Akcyzę podniósł w zeszłym roku i to stanowczo a na obiecaną zmianę kwoty wolnej od podatku nadal czekamy (najwyraźniej 5 lat to niewiele dla rządu, który kluczowe ustawy o charakterze ustrojowym przepycha kolanem w jedną noc). Przez ten czas, wprowadzano natomiast ochoczo sporo nowych podatków, najczęściej pod elegancką nazwą “opłat”. Dziś nie ma już czasu na elegancję i sentymenty, pierwszy raz kłamie z zupełnie otwartą przyłbicą – zaprzeczając publicznie działaniom, jawnie realizowanym w tym samym momencie. Co nowego w podatkach? Sporo! Nowych podatków, podwyżek i opłat mamy kilkanaście na lekko licząc. Te które w głównej mierze dotykają branżę alkoholową to przede wszystkim:

• Podatek “od małpek”
• Podatek cukrowy
• CIT dla spółek komandytowych

Nieco mniej nas dziś interesujące jednak uderzające w przedsiębiorców i gospodarkę równie mocno to wzrost podatku od nieruchomości, wzrost opłaty targowej i uzdrowiskowej (dla zamkniętych targów i wymarłych uzdrowisk), podatek od deszczu, opłata mocowa czy też pełne oskładkowanie umów zlecenia oraz podwyżka abonamentu RTV.

Doliczyć do tego należy straty wynikające z zaniechania, jak utrzymanie stawki VAT wbrew składanym obietnicom, wspomniany już brak zmiany kwoty wolnej od podatku czy ograniczenie ulgi abolicyjnej.  Co szczególnie skandaliczne, restauracje, hotele czy bary, sprzedające napoje alkoholowe muszą wciąż ponosić koszty utrzymania zezwolenia mimo, iż ich działalność jest obecnie zabroniona. Przedsiębiorcom tym nadto, jako jedynym w UE, ustawa nie pozwala dostarczać napojów alkoholowych do klienta, bez stosowania cywilistycznych sztuczek. Naturalnie to wszystko odbywa się w nieustannych oparach absurdu – braku refleksji i planów, manipulowania danymi, powszechnego naruszania praw obywatelskich, tworzenia karygodnych bubli prawnych, czy ogłaszaniu kluczowych decyzji na godzinę przed wprowadzeniem, i to nie w przestarzałej formie publikacji rozporządzeń czy ustaw, lecz nowego trybu prawodawczego – “gadającej głowy w TVP”.

W trakcie potężnego kryzysu z jakim musimy się dziś zmierzyć, rząd udający, że pomaga przedsiębiorcom, postanawia dołożyć nam jeszcze powyższe atrakcje i niszczy najlepsze lekarstwo na czasy niepokoju czyli naszą przedsiębiorczość. Program kupowania głosów naiwnej części naszego społeczeństwa (przepraszam, to ponoć nazywa się redystrybucją dobrobytu) sam jednak finansować się nie zdoła – w iście bolszewickim stylu, my przedsiębiorcy, musimy sami zapłacić za szykowaną dla nas szubienicę.

Podpowiem tu rządzącym, posługując się potencjalnie zrozumiałą dla nich, bo niemalże biblijną sentencją – z pustego i Salomon nie naleje – ale to już pewnie nie Wasz problem, działacie bowiem tak lekkomyślnie, jakbyście nie mieli już żadnych długoterminowych planów – w tym jedyna pociecha.

Drogi Czytelniku. Jeśli mój subiektywny komentarz Cię obraził to zapewne właśnie kończymy naszą znajomość… może to i lepiej.

SAMOPRZYLEPNE BANDEROLE

W tym roku faktycznie nie podniesiono akcyzy ale po potężnej podwyżce w zeszłym roku wszyscy powinni być chwilowo zaspokojeni.  Jesteśmy wdzięczni a przynajmniej powinniśmy wdzięczność tę okazywać, mamy bowiem nowe wzory banderol

W 2017 roku, gdy elektoratu nie traktowano jeszcze pałkami i gazem tylko starano się mu przypodobać obiecywano:

“…obowiązek banderolowania produktów winiarskich zniknie. Przynajmniej na jakiś czas. Poinformowała o tym podczas konferencji zorganizowanej przez Warsaw Enterprise Institute wiceminister rozwoju Jadwiga Emilewicz…“

“Mateusz Morawiecki przedstawił propozycję Ministerstwa Finansów, która pobudzi rynek. Ministerstwo chce zrezygnować z podatku akcyzowego na cydry i znieść obowiązek banderolowania”

Pękamy z wdzięczności! Z całego ostatku obietnic przyszło się nam zaspokoić jedynie ochłapem z pańskiego stołu. Po 3 latach intensywnych prac… ministerstwo finansów wynalazło klej! Z całą pewnością jego receptura jest jest godna najwyższej czci, samoprzylepna warstwa podwoiła bowiem koszty wytworzenia samej banderoli. Do tego dodatkowym bonusem jest prawo do naklejenia znaków akcyzy poza szyjką butelki, w sposób ściśle wciąż określony, niezmiernie jednak kuriozalny. Mali importerzy i producenci powiedzą, że to duża ulga, że klejenie banderol samoprzylepnych będzie czystą radością. Wiem, że jest to spore ułatwienie ale relacja między obietnicami a faktami jest tu wręcz żenująca. Pamiętajcie o tym radośnie montując drogą naklejkę z orzełkiem

Więcej szczegółów znajdziecie we wpisie poniżej:

Samoprzylepne banderole czyli nagroda pocieszenia

Link do projektu 

PODATEK CIT DLA SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH

Czym jest podatek CIT? Podatkiem od osób prawnych. Czy spółka komandytowa posiada osobowość prawną? Nie, nie posiada. W związku z tym spółki komandytowe muszą płacić CIT. Czegoś nie rozumiecie? Ja też nie.

Spółka komandytowa była bardzo popularną i mimo pozornie skomplikowanej natury, prostą w praktyce i bardzo transparentną formą prowadzenia działalności gospodarczej, z której korzystały najczęściej małe firmy rodzinne.

Od 2021 roku spółki komandytowe, stały się płatnikami podatku CIT, co doprowadzi do podwójnego opodatkowania dochodów przedsiębiorców działających w oparciu o tę formę prawną. Zmiany mogą dotyczyć także pewnej części spółek jawnych (których wspólnikami są osoby prawne).

Cóż można napisać o tej zmianie, gdy powiedziano już chyba wszystko. Pamiętam gdy kilka lat temu opodatkowano w analogiczny sposób spółki komandytowo-akcyjne. Miało to zwiększyć dochody skarbu państwa z tego tytułu, kosztem podwójnego obciążenia podatkiem dochodu wspólników. Czy państwo odniosło w tym zakresie spektakularny sukces? Nie. Większość spółek komandytowo akcyjnych przekształciło się i zniknęło z obrotu, przechodząc do działu “historyczne formy prawne spółek prawa handlowego” (znacie jeszcze jakieś?). Nikt nie da się okradać a skarb państwa tylko na tym traci.

Podstawa prawna

PODATEK “OD MAŁPEK”

Nie można zarzucić ustawodawcy, że traktuje tak lubianą przez nas wszystkich “ustawę o wychowaniu w trzeźwości” jak nienaruszalny monument polskiej legislacji. Tłumaczyłoby to tak wielki opór władzy, którzy nakazuje jej odrzucać każdy racjonalizujący te przestarzałe przepisy, wniosek. Rządzący sami modyfikują ten dokument jednak bardzo ochoczo i tradycyjnie już w sposób, który jedynie podnosi wszystkim ciśnienie. Tym razem trafiło na “małpki”, jak potocznie nazywano małe butelki z alkoholem.

Nowinką wprowadzoną od pierwszego stycznia, są bowiem opłaty (ależ to piękne słowo) za sprzedaż hurtową napojów alkoholowych w opakowaniach o ilości nominalnej napoju nieprzekraczającej 300 ml. Opłata taka wynosi 25 zł za każdy pełny litr 100% alkoholu.

Ta dodatkowa opłata dotyczy wszystkich rodzajów alkoholu, które sprzedawane są przez hurtownika (także posiadającego zezwolenie hurtowe producenta), przedsiębiorcy posiadającemu zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży.

Opłata ta obciąży oczywiście producentów i dystrybutorów, którzy z oczywistych przyczyn przerzucą ją na sprzedawców i pośrednio dalej, na konsumentów. Rozwiązaniem jest oczywiście przekroczenie ustawowej granicy 300 ml co już ma miejsce. Zapewne w najbliższym czasie częściej będziemy oglądać 350 ml butelki wyrobów spirytusowych czy też wina w butelkach 375 ml. Małpki zatem nie znikną lecz urosną

Podstawa prawna

PODATEK CUKROWY

Tzw. podatek cukrowy jest to kolejna “opłata”, wprowadzona ustawą z dnia z dnia 14 lutego 2020 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z promocją prozdrowotnych wyborów konsumentów, a obowiązująca od 1 stycznia 2021 roku, pobierana tym razem od producentów napojów z dodatkiem substancji słodzących oraz kofeiny lub tauryny w produkcie gotowym do spożycia. Teoretycznie opłata ta ma zniechęcić producentów do produkcji tego typu napojów w trosce o zdrowie obywateli. Motyw słuszny i godny pochwały, gdyby tylko ten nagły atak troski nie był związany z widocznymi już problemami budżetowymi

Obowiązek zapłaty podatku cukrowego ciąży na osobie fizycznej, osobie prawnej oraz jednostce organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, która:

• sprzedaje napoje do punktów sprzedaż detalicznej
• produkuje, nabywa napoje z innych krajów UE lub spoza UE i prowadzi ich sprzedaż detaliczną
• zamawia u producenta wyprodukowanie napoju objętego opłatą, a skład napoju podlegającego opłacie stanowi element umowy – obowiązek zapłaty ciąży na zamawiającym.

Mechanizmy działania opłaty cukrowej są podobne jak w przypadku “podatku od małpek”.

Opłata cukrowa jest sumą dwóch wartości, stałej i zmiennej.

Wynosi ona (na każdy litr):

• 0,50 zł opłaty stałej – za zawartość cukrów w ilości równej lub mniejszej niż 5 g w 100 ml napoju lub za zawartość (w jakiejkolwiek ilości) co najmniej jednej substancji słodzącej
• 0,05 zł opłaty zmiennej – za każdy gram cukrów powyżej 5 g w 100 ml napoju.

Napoje z dodatkiem kofeiny lub tauryny są objęte dodatkową opłatą w wysokości 0,10 zł w przeliczeniu na litr napoju.

Opłata nie może wynieść więcej niż maksymalnie 1,2 zł w przeliczeniu na 1 litr napoju.

Opłacie nie podlega wprowadzenie na rynek krajowy napojów – będących wyrobami akcyzowymi. 

Podstawa prawna

ZMIANY W PRAWIE KONSUMENCKIM

Zmiany w ustawie o prawach konsumenta i Kodeksu cywilnego są bardzo poważne a dotyczą, co oczywiste, niemalże ogółu społeczeństwa, regulując relacje pomiędzy sprzedawcami i konsumentami. Ochrona konsumencka zostaje rozszerzona na przedsiębiorców, prowadzących indywidualną działalność gospodarczą.

Dotychczas, przedsiębiorcy, którzy dokonywali zakupów “na fakturę”, nie posiadali żadnych konsumenckich uprawnień. Od 1 stycznia 2021 roku osoba prowadząca działalność gospodarczą będzie objęta ochroną przewidzianą dla konsumentów w zakresie  klauzul abuzywnych (niedozwolonych), rękojmi za wady, prawa odstąpienie od umowy zawartej na odległość lub poza lokalem przedsiębiorstwa (znane wszystkim prawo do zwrotu w ciągu 14 dni).

Oczywiście mamy pewne warunki obowiązywania takiego dobrodziejstwa. Omawiane zmiany dotyczą wyłącznie przedsiębiorców indywidualnych, czyli osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (na podstawie wpisu do CEIDG). Nadto umowa, którą przedsiębiorca będzie zawierać ze sprzedawcą, nie może dotyczyć bezpośrednio branży, w której działa przedsiębiorca (po kodach PKD). Interpretacja tego zapisu jest chyba najsłabszym elementem przedmiotowej zmiany. Należy przyjąć, że zakup prasy do winiarni czy chmielu do browaru nie będzie traktowany jako sprzedaż konsumencka. Zakup ekspresu do kawy czy laptopa, powinien jednak zmieścić się w planowanej intencji

Zmiany te stanowią oczywisty przywilej dla przedsiębiorców, którzy nabywają różnego rodzaju przedmioty. Wprowadzają jedocześnie nowe obowiązki dla tych przedsiębiorców, którzy znajdują się po drugiej stronie rynku – czyli sprzedawców. Ci będą musieli dostosować swoją politykę do nowej rzeczywistości.

W związku z powyższą sytuacją, zmiany muszą zostać wprowadzone także w regulaminach sklepów internetowych. W regulaminie powinna pojawić się nowa kategoria klientów, którzy nie są ani konsumentami ani przedsiębiorcami w rozumieniu dotychczasowym. W istocie są to bowiem przedsiębiorcy, którym w pewnych okolicznościach przysługują pewne prawa konsumenckie. Można też rozszerzyć niektóre uprawnienia na ogół przedsiębiorców by nie zastanawiać się za każdym razem, jaki charakter miał zakup. Myślę, że będzie to rozwiązanie znacznie prostsze, mniej wymagające w praktyce i oczywiście nastawione na dobro klienta – niezależnie od jego statusu. Czas pokaże jakie rozwiązania będą sprawdzały się najlepiej.

Nasi Klienci, dla których przygotowywaliśmy regulaminy sklepów internetowych, otrzymali już (lub otrzymają w najbliższych dniach) aktualizację, pozwalającą na dostosowanie zapisów do nowych wymagań.

Podstawa prawna

NOWA USTAWA WINIARSKA

Jak dobrze wiecie, Ministerstwo Rolnictwa, przedstawiło w zeszłym roku projekt nowej ustawy winiarskiej – dokumentu, który będzie regulował zasady produkcji wina oraz innych wyrobów winiarskich (takich jak cydry, miody pitne czy wina owocowe). Projekt ten był poddany jesienią pod konsultacje społeczne w których braliśmy aktywny udział. Sam projekt był bardzo rzetelny już w swojej pierwotnej wersji. Większość poprawek, które zgłaszane były przez organizacje producenckie, została zaś przyjęta. Także ostatnie konsultacje w zakresie szczegółów technicznych napawają optymizmem. Jestem przekonany, że nowa ustawa będzie nam dobrze służyć. Zgodnie z planami oraz kalendarzem roku winiarskiego, ustawa powinna wejść w życie jeszcze wiosną tego roku.

O szczegółach pisałem w poniższym materiale:

Projekt ustawy o wyrobach winiarskich

Link do projektu 

CZAS PODCASTÓW…

Na koniec nowinka, która może nie dotarła jeszcze do wszystkich

Jeśli wolicie przyswajać informacje w formie słuchowiska to krótkie podsumowanie roku 2020 znajdziecie także w moim noworocznym podcaście Biznes Wysoko Oprocentowany:

The post Zmiany w prawie w 2021 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.

“Prezentujemy odważny i rozważny plan, który ma zapobiec utracie miejsc pracy, bankructwom, zamykaniu zakładów pracy, zmniejszaniu obrotów i przychodów firm. Ten program to tarcza, koło ratunkowe, jeden z najbardziej kompleksowych pakietów pomocowych w Europie. To program gospodarczy na kolejne miesiące. Proponujemy instrumenty, które mają amortyzować negatywny wpływ koronawirusa na gospodarkę, a przede wszystkim na ludzi – zaznacza premier Mateusz Morawiecki”

“Zwraca też uwagę: – Jako jedni z pierwszych w Europie zaproponowaliśmy tak kompleksowy pakiet odpowiedzi na koronawirusa. Chcemy przekładać nasze działania na gospodarkę i wierzę, że przez lepszą ochronę zdrowia Polacy będą mogli szybciej wrócić do pracy i czuć się bezpieczni – Polska zrobi wszystko, żeby pomóc pracownikom i pracodawcom i nie zawahamy się użyć naszego budżetu, żeby państwo przetrwało tę epidemię w najlepszy możliwy sposób – deklaruje szef rządu.”

KRÓL JEST NAGI

Szczegóły realizacji planu pomocowego powoli zaczynają oglądać światło dzienne. Rząd opublikował obecną pulę wdrażanych rozwiązań na swoich stronach internetowych:

https://www.gov.pl/web/rozwoj/tarcza-antykryzysowa-ma-ochronic-firmy-i-pracownikow-przed-skutkami-epidemii-koronawirusa

W powyższej publikacji, po propagandowych przechwałkach, znalazło się nieco miejsca na konkretne środki pomocowe. Podzielono dla ułatwienia na podstawie wielkości przedsiębiorstwa. Jako przykład firmy małej wskazano restaurację. Przyjrzyjmy się zatem co polscy restauratorzy mają do dyspozycji:

• Pożyczka 5 000 zł dla mikrofirm ( z możliwością umorzenia) – rząd najprawdopodobniej nie wie, że nawet niewielkie firmy potrafią mieć całkiem poważne obroty a wraz z nimi koszty – szczególnie gdy mowa o wymienionej wprost w dedykacji – branży gastronomicznej. Koszty miesięczne wielu restauracji w turystycznych miejscach, nierzadko przekraczają ponad 100 000 złotych! Pożyczka (!) w wysokości 5000 zł (!!) z łaskawą opcją na umorzenie. Zaczyna się od czystej kpiny ale idźmy dalej.
• Możliwość odroczenia lub rozłożenie na raty składek ZUS – o tym pisałem już przy wstępnych zapowiedziach pakietu. Odroczenie to jedynie bomba z opóźnionym zapłonem. Przedsiębiorców trzeba dziś odciążyć a nie zadłużyć. Spłata przypadnie w czasie gdy branża będzie starała się przede wszystkim odrobić straty – oczywiście ta jej część, która przetrwa!
• Możliwość odroczenia płatności podatków PIT, CIT, VAT bez dodatkowych opłat – szczególnie “bez dodatkowych opłat” budzi mój wielki entuzjazm. Kraje o niższym PKB, wielokrotnie niższym budżecie, które nie chwalą się od lat niewyobrażalnym sukcesem gospodarczym, zrezygnowały z poboru podatku od firm z branż zagrożonych upadkiem, zupełnie. Zamknięte restauracje, upadający pośrednicy i zablokowani producenci będą jednak karnie płacić podatki bo ktoś musi składać się na 15 pensje dla górników i 500+, prawda panie premierze? Z jednej strony “pakiet pomocowy to wielkie obciążenie dla budżetu” ale z drugiej “programy socjalne nie są zagrożone”.
• Przedłużenie bankowych kredytów obrotowych – czyt. “sam nie dam ale zmuszę innych, żeby dali”
• Możliwość świadczenia usług na dowóz – to mogliśmy robić zawsze. To czego pilnie potrzebuje branża to zgoda na handel alkoholem z dostawą do klienta.
• Dofinansowanie przez państwo 40% płacy pracownika przy spadku obrotów firmy – tym zajmę się poniżej
• Wakacje kredytowe – fajnie mieć wakacje, czekam na szczegóły, niemniej już czuję, że państwo znów będzie rozdawało cudze pieniądze
• Ochrona konsumentów w zakresie nadmiernego wzrostu cen i innych nieuczciwych praktyk – czy to powinno być nagłaśniane w pakiecie dla przedsiębiorców? Piszecie jawnie, że będziecie regulować nasze marże, od uznaniowo nazbyt wysokich cen, które rosły już przed wirusem z powodu waszej inflacyjnej nieodpowiedzialności?
• Przesunięcie płatności za media – no dobra, przyda się
• Prolongata ważności udzielonych pozwoleń na pracę dla obcokrajowców –  jeśli bez zbędnych uciążliwości to ok, “dobra zmiana”
• Możliwość odroczenia składek na ZUS bez opłat i odsetek – dobre hasło nie jest złe ale czy aby się nie powtarzacie? Patrz punkt drugi.
• Prolongata terminu przekazania zaliczek na PIT od przychodów z szeroko rozumianej pracy pobranych w marcu i kwietniu do końca maja – przyda się niewątpliwie

Ogólną konstatację pozostawiam już czytelnikom. Ja zasadniczo nie widzę tu tych miliardów, które przedwczoraj obiecywano. Nie ma już najmniejszej wątpliwości, że lwią część obiecywanych 212 miliardów nie stanowią wydatki budżetu państwa a jedynie jego potencjalnie niezrealizowane lub odroczone w czasie przychody. Raz więc kolejny potraktowano nas księgową sztuczką licząc na wielkie owacje. Jedyny punkt gdzie faktycznie mogły się skryć realne pieniądze to dofinansowanie płacy pracowników. Gdyby ten program zrealizować należycie to może być główny atut tego planu, który może przykryć kompromitację w pozostałych obszarach. Przyjrzyjmy się mu zatem z bliska.

DOFINANSOWANIE PŁACY PRACOWNIKA I ODROCZENIE SKŁADEK ZUS

Niewątpliwie najpoważniejszym problemem dla przedsiębiorców, których działalność została zatrzymana, są koszty stałe – w tym w głównej mierze koszty pracownicze. Realna pomoc dla przedsiębiorców w tym zakresie na czas przestoju mogłaby pozwolić na uratowanie tysięcy firm ale także obciążających je w tej chwili miejsc pracy – a zatem zarówno źródeł utrzymania przedsiębiorców jak i pracowników oraz ich rodzin. Skutki społeczne licznych upadłości, stanowić będą osobiste tragedie ale także realny koszt budżetu państwa. Nawet najhojniejsza pomoc państwa nie jest tu zatem łaskawym darem ale inwestycją w zachowanie źródeł przychodu fiskusa i minimalizację strat na wydatki socjalne – w ogólnych rozliczeniach budżet może jedynie zyskać na tej chwilowym podtrzymaniu gospodarki przy życiu. Najwyraźniej także gospodarczych respiratorów rządowi zabrakło.

Zgodnie z deklaracją premiera “Państwo dołoży się do pensji pracowników firm w postoju. Firmom w postoju państwo pokryje blisko połowę wynagrodzeń i składki ZUS“. W praktyce jednak pracownicy na etatach będą mieli gwarantowane jedynie 80 procent średniego wynagrodzenia, czyli ok. 2700 złotych netto, a samozatrudnieni i pracujący na umowach cywilnoprawnych zaś jedynie ok. 2080 złotych. Państwo obiecuje dołożyć połowę ale tylko do pewnej kwoty, nie dla wszystkich i nie bez zbędnej fatygi.

Potencjalną skalę takiej fatygi możemy już obserwować przy procedurze nieskończenie mniej dla skarbu państwa dotkliwej w swoich skutkach (zasadniczo neutralnej pod kątem kosztów, nikt nam bowiem niczego nie daje poza odrobiną czasu okupioną stertą papierów i wyższym zadłużeniem za 3 miesiące). Jak już wiemy polski rząd zdecydował się pomóc przedsiębiorcom, którzy nie są w stanie zapłacić składki ZUS, odraczając ją jedynie i to maksymalnie na okres 3 miesięcy. Szczególne emocje wiążą się jednak z trybem wnioskowania o tę skromną i dalece niewystarczającą pomoc.

Wzory wniosków znajdziecie poniżej:

• Wniosek dla osób nieprowadzących pełnej księgowości
• Wniosek dla osób prowadzących pełną księgowość

Wniosek możecie też przesłać elektronicznie za pośrednictwem portalu Platformy Usług Elektronicznych (PUE) ZUS 

We wniosku musimy podać, w jaki sposób epidemia koronawirusa wpłynęła na sytuację finansową firmy i uwiarygodnić brak możliwości opłacenia w terminie należności. Ulgi będą udzielane w ramach pomocy de minimis. Konieczne jest zatem złożenie dodatkowych dokumentów dotyczące pomocy publicznej. Oznacza to sporo dodatkowych dokumentów i oświadczeń. Trzeba też pamiętać, że jeśli w okresie ostatnich 3 lat wielkość otrzymanej już pomocy publicznej de minimis przekroczyła 200 tys. euro, nie będziemy mogli “ulgi” otrzymać (pomoc publiczna to też różnego rodzaju dotacje i dofinansowania).

We wniosku poza uzasadnieniem dlaczego zamknięta z powodu epidemii działalność negatywnie wpłynęła na sytuację finansową firmy, składając oświadczenia, że nie próbujemy oszukać ZUSu (pod groźbą grzywny, ograniczenia wolności, itd.) musimy dokonać finansowej spowiedzi z całego życia. ZUS musi być pewien, że odroczenie zapłaty składki na 3 miesiące jest absolutnie konieczne, tj. że nie mamy czegoś schowanego w skarpecie. I tak przekazać musimy do informacji urzędu:

• przychód w 2017, 2018 i 2019 roku
• koszty w 2017, 2018 i 2019 roku
• zaliczka na podatek dochodowy w 2017, 2018 i 2019 roku
• nakłady na środki trwałe w 2017, 2018 i 2019 roku
• dochód w 2017, 2018 i 2019 roku
• majątek firmowy w 2017, 2018 i 2019 roku
• zobowiązania firmowe w 2017, 2018 i 2019 roku
• zobowiązania firmowe krótkoterminowe w 2017, 2018, 2019 roku
• zobowiązania prywatne w 2017, 2018 i 2019 roku

Musimy tez wykazać nasze uzależnienie od odbiorców, ocenić swoją płynność,  przyznać się w jakiej strukturze kapitałowej pozostajemy, czy grupa kapitałowa jest jednym z kluczowych odbiorców, czy otrzymaliśmy jakieś dotacje lub granty.

Decyzja jest oczywiście uznaniowa a złożenie wniosku sprawa, że zaprzestajemy, co oczywiste, zapłaty składek. Jeśli decyzja okaże się odmowną, będziemy zmuszeni do ich zapłacenia niezwłocznie i to z odsetkami pod groźbą egzekucji. Pozwolę sobie przypomnieć… to wszystko jedynie dla odroczenia na 3 miesiące!

The post Rządowy pakiet antypomocowy first appeared on Paragraf w kieliszku.

Niemniej problemów przysparza winiarzom także medialne jedynie pojęcie – “małego winiarza”. Tak bowiem zwykło się nazywać… No właśnie. Kogo? Niewątpliwie producenta wina posiadającego własną winnicę o niewielkiej jak się należy spodziewać, wielkości. Czy właściwszy wzorcowi “małego winiarza” będzie jednak rolnik który ma dwa hektary winnicy czy może przedsiębiorca cieszący się zaledwie z pięćdziesięciu arów? Czy mając 20 ha nie można korzystać z winiarskich przywilejów “małego winiarza” jeśli wino wciąż produkuje się z upraw własnych? Kto musi uzyskać odbiór sanepidu a kto może kupować owoce? O tym wszystkim dzisiaj.

KIM WŁAŚCIWIE JEST MAŁY WINIARZ?

Nieszczęśliwe dla jasności przekazu a sztuczne i niepodparte przepisem określenie, wyrządza w mojej ocenie więcej szkód niż pożytku. Brak precyzji i jednoznacznego podparcia, budzi bowiem wątpliwości i pozwala myśleć o różnych instytucjach nazywając je niejednoznacznie. Dla ratowania honoru najmniejszych producentów wina, postanowiłem umieścić pojęcie “małego winiarza” już dla najniższej kategorii wagowej (inaczej musielibyśmy się porywać na niegodne sztuczki językowe typu “winiarz maleńki” :P).

Małym winiarzem nazwijmy zatem na potrzeby tego opracowania, producenta wina, dla którego przepisy prawa przewidziały najwięcej przywilejów. Tego winiarza, któremu część odstępstw nie już nie przysługuje nazwiemy “winiarzem nieco tylko większym”. Miano “dużego winiarza” pozostawiając jedynie tym, dla których polskie prawo winiarskie nie przewiduje już żadnych uprzejmości.

PRZYWILEJ #1 – zwolnienie z wpisu do rejestru ministerialnego

Warto zauważyć na wstępie, że produkcja wina jest  co do zasady działalnością regulowaną i jako taka wymaga wpisu do rejestru przedsiębiorców wykonujących działalność w zakresie wyrobu lub rozlewu wyrobów winiarskich (art. 17 ust. 1 ustawy winiarskiej). Pierwszym, niezwykle istotnym, choć zupełnie niedocenianym przywilejem “małego winiarza” jest zatem – brak konieczności uzyskiwania wpisu do rejestru prowadzonego przez Ministra Rolnictwa. Wpisu do rejestru nie stosuje się bowiem do producentów, którzy wyłącznie wyrabiają i rozlewają wino uzyskane z winogron pochodzących z upraw własnych (art. 17 ust. 3 ustawy winiarskiej). Spotykamy tu zatem pierwsze znamiona definiującego małego winiarza. Ten, by z powyższego zwolnienia korzystać musi wyrabiać i rozlewać wino uzyskane z winogron pochodzących z upraw własnych. Warunkami koniecznymi są zatem określone w art. 17 ust. 3 ustawy:

• posiadanie upraw własnych (własnej winnicy)
• produkcja wina wyłącznie z własnych owoców

Przywilej ten ma niezwykle doniosłe skutki. Zwalnia nas bowiem z szeregu obowiązków formalnych, związanych z uzyskaniem wpisu w przedmiotowym rejestrze działalności regulowanej. Do najbardziej dokuczliwych należy konieczność odpowiedniego wyposażenia winiarni potwierdzona opinią techniczno-technologiczną wydaną przez wojewódzkiego inspektora jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych, konieczność spełnienia przez obiekty budowlane i urządzenia, wymagań określonych w przepisach o ochronie przeciwpożarowej, sanitarnych i o ochronie środowiska – potwierdzonych nadto przez: komendanta powiatowego (miejskiego) Państwowej Straży Pożarnej, państwowego powiatowego inspektora sanitarnego oraz wojewódzkiego inspektora ochrony środowiska właściwych ze względu na planowane miejsce wykonywania tej działalności. Producent taki musi posiadać także rozbudowany system kontroli wewnętrznej oraz plan obiektów budowlanych przeznaczonych do wykonywania tej działalności, obejmujący w szczególności pomieszczenia produkcyjne, magazynowe, socjalne i sanitarne, z zaznaczeniem linii technologicznych, dróg przemieszczania surowców i gotowych wyrobów, stanowisk pracy, a także wyznaczyć osobę odpowiedzialną za kontrolę jakości wyrobów winiarskich. Polecam przeczytać to raz jeszcze wszystkim malkontentom, którzy twierdzą, że przedmiotowy dla naszych dzisiejszych badań – mały winiarz – “ma źle”

Zamykając ten wątek warto przypomnieć, iż winiarz spełniający przesłanki ustawowe, miast prowadzić nieprzyjemną rejestrację w ministerialnym rejestrze, wpisuje się jedynie do ewidencji prowadzonej przez KOWR. Rejestracja ta (dokonywana corocznie do 15 lipca!) jest jednak konieczna.

Kolejne przywileje znajdziemy już w innych aktach prawnych ustawowej rangi.

PRZYWILEJ #2 – brak konieczności prowadzenia działalności gospodarczej 

Konstytuującą dla przywołanego przywileju jest ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, która określa zasady podejmowania, wykonywania i zakończenia działalności gospodarczej, w tym prawa i obowiązki przedsiębiorców oraz zadania organów władzy publicznej w tym zakresie. Warto jednak pamiętać, iż przepisów tej ustawy nie stosuje się do wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego, o których mowa w art. 17 ust. 3 ustawy winiarskiej.

Przesłankami będą w tym przypadku (muszą wystąpić łącznie):

• producent powinien być rolnikiem (posiadać własne uprawy)
• powinien spełniać warunki z art. 17 ust. 3 ustawy winiarskiej, tj. produkować wino wyłącznie z własnych owoców
• wyrabiać mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego

Spełniając zatem wynikające z przepisu warunki, nie jesteśmy zobligowani do prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. Brak narzucenia nam obowiązku prowadzenia działalności gospodarczej jest jednak z zasady i swojej celowości jedynie przywilejem i nie wyklucza możliwości jej prowadzenia jeśli mamy taką ochotę. Należy to podkreślić, jako, że próba przymuszenia winiarza do rozliczania się z produkcji wina poza prowadzoną działalnością gospodarczą jest częstą choć bezprawną praktyką urzędniczą. Spełniający powyższe wymagania winiarz ma prawo działalności nie prowadzić, rejestrując się wyłącznie we wspomnianej już ewidencji KOWR – ma też jednak prawo produkować i sprzedawać wino w formie działalności gospodarczej prowadzonej osobiście jak i w formie (niepodlegającej ustawie prawo przedsiębiorców) spółki prawa handlowego (co nie zwalnia jednak z obowiązku uzyskania wpisu do ewidencji KOWR).

REJESTRACJA WINNICY #1 – EWIDENCJE PRODUCENTÓW

PRZYWILEJ #3 – zwolnienie z zatwierdzenia zakładu przez sanepid 

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia, zakłady produkcyjne (tak, mowa także o naszej małej winiarni), które produkują lub wprowadzają do obrotu żywność pochodzenia niezwierzęcego, mogą rozpocząć działalność po zatwierdzeniu lub warunkowym zatwierdzeniu zakładu przez inspekcję sanitarną. Zatwierdzenie zakładu jest procedurą dość uciążliwą a z uwagi na technologię produkcji wina, często też kłopotliwą w praktyce. Niektóre zakłady produkcyjne, przy zachowaniu szczegółowych warunków określonych w przepisach, mogą rozpocząć działalność bez wspomnianego powyżej zatwierdzenia, jedynie na podstawie samego wpisu do rejestru zakładów podlegających urzędowej kontroli organów Państwowej Inspekcji Sanitarnej. Jeden z takich przypadków dotyczy podmiotów prowadzących działalność w zakresie produkcji win gronowych uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych w ilości mniejszej niż 1000 hl w ciągu roku kalendarzowego (art. 63. ust. 2 pkt 5). Warunkiem koniecznym jest zatem spełnienie łącznie trzech przesłanek:

Znanych nam już z art. 17 ust. 3 ustawy winiarskiej:

• posiadanie upraw własnych (własnej winnicy)
• produkcja wina wyłącznie z własnych owoców

oraz dodatkowej związanej z wielkością produkcji:

• w ilości mniejszej niż 1000 hl w ciągu roku kalendarzowego

Warto i w tym przypadku dodać, iż choć powyższy przepis zwalnia nas z nieprzyjemnego zatwierdzenia naszej winiarni, to jako podmiot wpisany na “listę zakładów podlegających urzędowej kontroli” kontroli sanepidu oczywiście podlegamy.

REJESTRACJA WINNICY #5 – SANEPID

PRZYWILEJ #4 – prawo do sprzedaży detalicznej wina w miejscu wytworzenia

To prawo ściśle powiązane z dwoma poprzednimi przywilejami. Zasady dotyczące sprzedaży napojów alkoholowych, reguluje wybitna ze wszech miar, ustawa z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Jak wiemy, sprzedaż napojów alkoholowych może się odbywać jedynie na podstawie zezwolenia (ufam, że nikt z moich czytelników nie posługuje się już określeniem “koncesja” :P), co do zasady wydawanego jedynie przedsiębiorcom, posiadającym zatwierdzenie miejsca sprzedaży od Państwowej Inspekcji Sanitarnej (jak ma to miejsce w przypadku sklepów choćby). Zgodnie jednak z Art. 9 (6) ust. 2 producenci określeni w art. 17 ust. 3 ustawy ustawy winiarskiej, mogą prowadzić sprzedaż detaliczną win gronowych pochodzących z upraw własnych przeznaczonych do spożycia w miejscu lub poza miejscem sprzedaży w punkcie sprzedaży, którym jest lokalizacja w miejscu wytworzenia wina uzyskanego z winogron pochodzących z upraw własnych.

Zezwolenie detaliczne na sprzedaż wina mogą zatem uzyskać winiarze niebędący przedsiębiorcami i nieposiadający zatwierdzenia zakładu jeśli spełnione zostaną następujące warunki:

• wymagania z art. 17 ust. 3, tj. wino z upraw własnych
• punkt sprzedaży musi znajdować się w miejscu wytworzenia wina (winiarni)

Odmienna jest niestety sytuacja zezwoleń hurtowych. Na ten typ zezwolenia, podobnego odstępstwa, już niestety nie wprowadzono.

Decyzja a zaświadczenie… czyli sprzedaż własnego wina raz jeszcze

PRZYWILEJ #5 – specjalny system naliczania i poboru akcyzy

Jak wiemy, wino jest produktem akcyzowym. Opodatkowanie tą szczególną daniną wiąże się z całym systemem nadzoru nad produkcją wina, jego znakowaniem (banderolami) oraz ostatecznie sposobami naliczania i zapłaty akcyzy. Zagadnienia te regulują przede wszystkim przepisy zawarte w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym. Produkcja wyrobów akcyzowych, w tym produkcja wina, może odbywać się co do zasady wyłącznie w składzie podatkowym. Pomijając domową produkcję wina, na użytek własny, przepisy znają tylko dwa wyłączenia od tej nadrzędnej zasady. Pierwsze z nich to stosowane często przy produkcji innych wyrobów winiarskich (jak wina owocowe, cydry czy miody pitne) przedpłata akcyzy – sprowadzająca się do zapłacenia z góry podatku akcyzowego od planowanej produkcji. Ta forma nie dotyczy jednak winiarzy o których tu mowa (czego część urzędników skarbowych nie może zrozumieć). Drugie, istotne już z perspektywy naszych dzisiejszych zainteresowań to wyłączenie podmiotowe, zarezerwowane dla produkcji mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, win uzyskanych nz winogron pochodzących z upraw własnych, o których mowa w art. 17 ust. 3 ustawy winiarskiej (art. 47. ust. 1 pkt. 2 ustawy o podatku akcyzowym).

Producent wina, który spełnia elementarne wymagania z art. 17 ust. 3 ustawy winiarskiej, tj.:

• posiada uprawy własne (własną winnicę)
• produkuje wina wyłącznie z własnych owoców

oraz produkuje

• mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego

Może (nie oznacza to i tym razem, że musi) prowadzić produkcję poza składem podatkowym, nie odprowadzając przedpłaty akcyzy. Jak wiemy, podatek będzie naliczany wówczas od wyrobu gotowego, tj. naszej gotowej na sprzedaż butelki. Po więcej szczegółów odsyłam jednak do poświęconego tej tematyce wpisu.

Czy mały winiarz musi płacić podatki?

NIECO WIĘKSZY WINIARZ

Jak łatwo zauważyć, praktycznie wszystkie ułatwienia, które przewidziano prawem dotyczą podmiotów o których mowa w cytowanym dziś nieustannie art. 17. ust. 3 ustawy winiarskiej, tj. winiarzy, którzy produkują wino wyłącznie z owoców pochodzących z własnych winnic. Prawo do korzystania z większości uprawnień (poza samym wpisem do ewidencji KOWR, który jest niezależny od wolumenu produkcji własnej) zależy też od wielkości produkcji rocznej. Ta zaś nie może przekroczyć w większości przypadków 1000 hl (czyli 100 000 litrów) wina. Jedynie zwolnienie z obowiązku prowadzenia działalności gospodarczej wymaga aby produkcja ta nie była większą niż 100 hl (czyli 10 000 litrów) wina rocznie.

Winiarz, który produkuje więcej niż wspomniane 100 hl, jeśli wino to wytarza nadal wyłącznie z owoców pochodzących z uprawianej przez siebie winnicy, może nadal korzystać ze wszystkich wspomnianych wyżej przywilejów. Jedynym wyjątkiem będzie zatem konieczność zarejestrowania działalności gospodarczej (indywidualnie lub w formie spółki prawa handlowego). 

Producent taki śmiało korzysta zatem z niemalże całego dorobku prawnego przewidzianego dla “małych winiarzy”.

DUŻY WINIARZ

Na antypodach dwóch poprzednich klas wagowych stoi winiarz, którego roboczo nazwać możemy dużym. Przepisy nie wymagają jednak aby był w istocie producentem wielkim w fizycznym znaczeniu. Wolumen produkcji to bowiem tylko jedna z istotnych tu okoliczności. Przez byt taki rozumieć należy producenta wina, który nie realizuje wymienionych powyższej przesłanek, uprawniających go do korzystania z przywilejów “małego winiarza”.

Może to dotyczyć dwóch sytuacji:

• produkcja wina w ilości przekraczającej 1000 hl wina rocznie
• zakup winogron

Producent, który wielkość produkcji rocznej przekracza lub też kupuje winogrona nie może już korzystać z prawa do zwolnienia z zatwierdzenia zakładu przez inspekcję sanitarną, musi – co oczywiste – prowadzić działalność gospodarczą, produkcję wina prowadzić zaś powinien w składzie podatkowym, chyba, że będzie przedpłacał akcyzę z góry.

Można przyjąć, ze w praktyce mamy do czynienia z trzema formami aktywności gospodarczej producenta wina:

1. Winiarza, który korzysta ze wszystkich zwolnień i odstępstw przewidzianych prawem – zwanego często “małym winiarzem”
2. Producenta, który ma nieco większą produkcję i musi jedynie zarejestrować działalność gospodarczą
3. Przedsiębiorcę, który kupuje winogrona lub produkuje ponad 1000 hl wina rocznie i prowadzi swoją działalność bez przywilejów przewidzianych dla wyżej wymienionych

Mam nadzieję, że udało się coś rozjaśnić w tej materii

The post Przywileje “małego winiarza” first appeared on Paragraf w kieliszku.

ZGŁOSZENIE ORAZ DOKUMENTACJA

Zgłoszenie oraz dokumentację dotyczącą naszej działalności zobowiązani jesteśmy zgłosić w dwóch egzemplarzach przed rozpoczęciem tejże działalności, mając na uwadze, że na odpowiedź możemy czekać nawet 3 miesiące (nie obowiązuje już dawny, 14 dniowy termin). Niestety w omawianej procedurze nie obowiązują formularze, które ułatwiłyby niewątpliwie nasze życie. Mamy jednak określone wytyczne, których spełnienie jest konieczne aby nasze zgłoszenie odniosło skutek.

Zgłoszenie powinno zawierać:

The post REJESTRACJA WINNICY #8 – URZĘDOWE SPRAWDZENIE first appeared on Paragraf w kieliszku.

WPIS AKTUALIZOWANY – 7 MARCA 2022 R.

PODATEK AKCYZOWY

Poza podstawowymi dla każdej formy zarobkowania obciążeniami fiskalnymi, takimi jak podatek dochodowy (PIT lub CIT) oraz podatek VAT, producent wina jest także płatnikiem podatku akcyzowego. Akcyza jest szczególną formą podatku pośredniego, który nakładany jest na niektóre, wybrane przez państwo dobra, jako forma restrykcji. Teoretycznie, celem stosowania tego typu obciążenia jest zmniejszenie konsumpcji produktów szkodliwych (stąd też akcyzą objęte są używki takie jak tytoń czy choćby omawiany tu alkohol) lecz w praktyce, jest przede wszystkim niezwykle efektywną formą generowania dochodów dla budżetu państwa (obecnie jest drugim po VAT źródłem dochodu naszego rodzimego budżetu). Akcyza jako podatek pośredni, podobnie jak omawiany już wcześniej podatek VAT, jest harmonizowana w ramach Unii Europejskiej. Przepisy systemu podatkowego UE nakładają w tym przypadku na państwa członkowskie obowiązek stosowania minimalnych wysokości podatku.

Produkcja wyrobów akcyzowych, odbywa się co do zasady w składzie podatkowym. (Uwaga: produkcją wina w rozumieniu ustawy jest nie tylko wytwarzanie ale także jego przetwarzanie wina oraz rozlew). Wyłączona z tego kłopotliwego obowiązku została jednak produkcja win uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych, w ilości mniejszej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku winiarskiego, w przypadku win, biorąc pod uwagę średnią roczną produkcję z co najmniej trzech kolejnych lat winiarskich.

Wysokość akcyzy dla wina na rok 2022, wynosi w Polsce – 191,00 zł za 1 hl (100l) gotowego wyrobu.

Polski nieład… akcyzowy

ZGŁOSZENIE REJESTRACYJNE W ZAKRESIE PODATKU AKCYZOWEGO

Producent wina jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą (jaką jest produkcja wina, której początek wyznacza najczęściej dodanie drożdży) złożyć zgłoszenie rejestracyjne.

Proces rejestracji podmiotu w CRPA jest kilkuetapowy i wymaga:

• założenia konta na PUESC przez osobę fizyczną (właściciela, pracownika lub pełnomocnika podmiotu),
• rejestracji reprezentacji na PUESC, aby uzyskać możliwość aktualizacji danych podmiotu,
• rejestracji w CRPA lub aktualizacji danych firmy, aby zostać zarejestrowanym w CRPA.

Aby rozpocząć rejestrację, przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC) złóż do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu wniosek wykorzystywany w procedurze rejestracyjnej. Następnie powinieneś otrzymać dokument – Urzędowe Potwierdzenie Odbioru z przyjęciem do przetwarzania (UPO). UPO to potwierdzenie, że wniosek dotarł do organu rejestracyjnego.

Dokładną instrukcję znajdziecie tutaj: https://www-2.puesc.gov.pl/uslugi/crpa-uzyskaj-wpis-do-centralnego-rejestru-podmiotow-akcyzowych

Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych – zgłoszenia do 30 czerwca 2021 roku

PODSUMOWANIE

1. Produkcja wina wiąże się z obowiązkiem rejestracji producenta jako płatnika akcyzy.
2. Zgłoszenie płatnika akcyzy (CRPA) powinno zostać złożone najwcześniej jak to możliwe. 
3. Przedmiotowego zgłoszenia dokonujemy elektronicznie w systemie PUESC.
4. Wniosek o wpis należy złożyć do właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą (nastaw, czyli rozpoczęcie fermentacji).

Podstawa prawna:

• Dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych.
• Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11).
• Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych w sprawie podatku akcyzowego oraz deklaracji w sprawie przedpłaty podatku akcyzowego

The post REJESTRACJA WINNICY #6 – AKCYZA first appeared on Paragraf w kieliszku.