Paragraf przypomina!

Do 30 października każdego roku zgłaszamy wstępne zapotrzebowanie na banderole podatkowe na przyszły rok.

W zapotrzebowaniu składamy informację o tym jakie banderole i w jakiej ilości będą nam potrzebne. Nie jest to zamówienie a jedynie wstępne zapotrzebowanie. Jest ono konieczne do ustalenia ile znaków akcyzy w poszczególnych typach należy wydrukować w kolejnym roku. W każdej chwili możecie cofnąć lub skorygować zapotrzebowanie, jeśli wystąpią okoliczności, które to uzasadniają.

Pamiętajcie jednak, że jeśli do końca roku nie odbierzecie banderol, które były ujęte w ostatecznej zmianie wstępnego zapotrzebowania, to zapłacicie za ich druk. 

Jeśli zaczynacie swoją działalność już po terminie złożenia wstępnego zapotrzebowania na banderole to oczywiście zachowujecie prawo do banderol. Wiele osób pyta mnie, że rozpoczęcie działalności choćby w listopadzie, czyli po wskazanym wyżej terminie, wyklucza możliwość otrzymania znaków akcyzy – oczywiście nie!

WNIOSEK

Wstępne zapotrzebowanie możemy złożyć tradycyjną drogą, na druku bezpośrednio do:

MINISTERSTWO FINANSÓW ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa

Wstępne zapotrzebowanie na banderole podatkowe i legalizacyjne (PDF)

Sprawę można też jednak załatwić online w systemie ePUAP

The post Wstępne zapotrzebowanie na banderole w 2022 r. first appeared on Paragraf w kieliszku.

The post Nagranie spotkania LIVE Z PARAGRAFEM – Jak legalnie sprowadzać alkohol? first appeared on Paragraf w kieliszku.

O CZYM SIĘ DOWIESZ?

► Czym zajmuje się agent celny

► Czy opłaca się sprowadzanie wina do Polski

► Jaka jest różnica pomiędzy nabywaniem wina w UE a jego importem z krajów trzecich

► Czy można kupować wino w zagranicznym sklepie internetowym

► Jakie obowiązki ciążą na winnicach chcących eksportować wino

WERSJA DO POBRANIA

Podcast możesz pobrać także bezpośrednio na swoje urządzenie (w formacie mp3) – TUTAJ

PODCAST VIDEO

Jeśli masz ochotę podejrzeć nas podczas rozmowy to jest to możliwe

Zapraszam przy tej okazji do subskrypcji kanału PARAGRAF W KIELISZKU w serwisie YouTube.

Nagranie spotkania LIVE Z PARAGRAFEM – Jak legalnie sprowadzać alkohol?

The post SPROWADZANIE WINA DO POLSKI – Grzegorz Owca – Biznes Wysoko Oprocentowany #45 first appeared on Paragraf w kieliszku.

COROCZNE ZAPOTRZEBOWANIE NA BANDEROLE

Aby móc nakleić banderole na produkowane lub sprowadzane napoje, musimy je wcześniej nabyć – aby móc je pozyskać w oczekiwanej ilości, zapotrzebowanie na tę ilość należy wcześniej zgłosić w Ministerstwie Finansów. W innym przypadku może się bowiem okazać, że ministerstwo nie dysponuje stosownymi zapasami i nie będzie mogło ich dostarczyć. Wniosek w tym przedmiocie składamy do 30 października, prognozując zapotrzebowanie na kolejny rok, w którym to chcemy zakupić same banderole.

W przepisach prawa przewidziano odrębne wzory dla:

• wyrobów spirytusowych,
• wyrobów winiarskich.

Wniosek składamy do:

Ministerstwo Finansów

ul. Świętokrzyska 12,

00-916 Warszawa

WSTĘPNE ZAPOTRZEBOWANIE NA BANDEROLE (pdf)

Wniosek możemy złożyć także ELEKTRONCZNIE.

Możliwe jest też złożenie wniosku w systemie PUESC.

Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych – zgłoszenia do 30 czerwca 2021 roku

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

The post Coroczne zapotrzebowanie na banderole do 30 października first appeared on Paragraf w kieliszku.

LIVE Z PARAGRAFEM

Materia dzisiejszej publikacji nie jest zapewne dla wszystkich równie porywająca. Licząc się więc z ryzykiem, że nie dotrwacie do końca, już we wstępie zapowiadam – już w najbliższy czwartek, 28 stycznia 2021 roku, o godzinie 19:00, spotykamy się podczas kolejnego LIVE Z PARAGRAFEM – oczywiście w trybie online, poprzez platformę zoom. Serdecznie zachęcam do udziału

NOWE… OPŁATY

Nie będę z grzeczności owijał w bawełnę. Rząd, który zwyciężał w wyborach z hasłem “żadnych nowych podatków“, “większa kwota wolna od podatku”, który dał nam prezydenta – “gwaranta braku podwyżek podatków“, którego lider twierdził, że obniżka akcyzy wymaga jedynie “odwagi i odpowiedzialności” – kłamał i to najpewniej z bezpośrednim zamiarem. Akcyzę podniósł w zeszłym roku i to stanowczo a na obiecaną zmianę kwoty wolnej od podatku nadal czekamy (najwyraźniej 5 lat to niewiele dla rządu, który kluczowe ustawy o charakterze ustrojowym przepycha kolanem w jedną noc). Przez ten czas, wprowadzano natomiast ochoczo sporo nowych podatków, najczęściej pod elegancką nazwą “opłat”. Dziś nie ma już czasu na elegancję i sentymenty, pierwszy raz kłamie z zupełnie otwartą przyłbicą – zaprzeczając publicznie działaniom, jawnie realizowanym w tym samym momencie. Co nowego w podatkach? Sporo! Nowych podatków, podwyżek i opłat mamy kilkanaście na lekko licząc. Te które w głównej mierze dotykają branżę alkoholową to przede wszystkim:

• Podatek “od małpek”
• Podatek cukrowy
• CIT dla spółek komandytowych

Nieco mniej nas dziś interesujące jednak uderzające w przedsiębiorców i gospodarkę równie mocno to wzrost podatku od nieruchomości, wzrost opłaty targowej i uzdrowiskowej (dla zamkniętych targów i wymarłych uzdrowisk), podatek od deszczu, opłata mocowa czy też pełne oskładkowanie umów zlecenia oraz podwyżka abonamentu RTV.

Doliczyć do tego należy straty wynikające z zaniechania, jak utrzymanie stawki VAT wbrew składanym obietnicom, wspomniany już brak zmiany kwoty wolnej od podatku czy ograniczenie ulgi abolicyjnej.  Co szczególnie skandaliczne, restauracje, hotele czy bary, sprzedające napoje alkoholowe muszą wciąż ponosić koszty utrzymania zezwolenia mimo, iż ich działalność jest obecnie zabroniona. Przedsiębiorcom tym nadto, jako jedynym w UE, ustawa nie pozwala dostarczać napojów alkoholowych do klienta, bez stosowania cywilistycznych sztuczek. Naturalnie to wszystko odbywa się w nieustannych oparach absurdu – braku refleksji i planów, manipulowania danymi, powszechnego naruszania praw obywatelskich, tworzenia karygodnych bubli prawnych, czy ogłaszaniu kluczowych decyzji na godzinę przed wprowadzeniem, i to nie w przestarzałej formie publikacji rozporządzeń czy ustaw, lecz nowego trybu prawodawczego – “gadającej głowy w TVP”.

W trakcie potężnego kryzysu z jakim musimy się dziś zmierzyć, rząd udający, że pomaga przedsiębiorcom, postanawia dołożyć nam jeszcze powyższe atrakcje i niszczy najlepsze lekarstwo na czasy niepokoju czyli naszą przedsiębiorczość. Program kupowania głosów naiwnej części naszego społeczeństwa (przepraszam, to ponoć nazywa się redystrybucją dobrobytu) sam jednak finansować się nie zdoła – w iście bolszewickim stylu, my przedsiębiorcy, musimy sami zapłacić za szykowaną dla nas szubienicę.

Podpowiem tu rządzącym, posługując się potencjalnie zrozumiałą dla nich, bo niemalże biblijną sentencją – z pustego i Salomon nie naleje – ale to już pewnie nie Wasz problem, działacie bowiem tak lekkomyślnie, jakbyście nie mieli już żadnych długoterminowych planów – w tym jedyna pociecha.

Drogi Czytelniku. Jeśli mój subiektywny komentarz Cię obraził to zapewne właśnie kończymy naszą znajomość… może to i lepiej.

SAMOPRZYLEPNE BANDEROLE

W tym roku faktycznie nie podniesiono akcyzy ale po potężnej podwyżce w zeszłym roku wszyscy powinni być chwilowo zaspokojeni.  Jesteśmy wdzięczni a przynajmniej powinniśmy wdzięczność tę okazywać, mamy bowiem nowe wzory banderol

W 2017 roku, gdy elektoratu nie traktowano jeszcze pałkami i gazem tylko starano się mu przypodobać obiecywano:

“…obowiązek banderolowania produktów winiarskich zniknie. Przynajmniej na jakiś czas. Poinformowała o tym podczas konferencji zorganizowanej przez Warsaw Enterprise Institute wiceminister rozwoju Jadwiga Emilewicz…“

“Mateusz Morawiecki przedstawił propozycję Ministerstwa Finansów, która pobudzi rynek. Ministerstwo chce zrezygnować z podatku akcyzowego na cydry i znieść obowiązek banderolowania”

Pękamy z wdzięczności! Z całego ostatku obietnic przyszło się nam zaspokoić jedynie ochłapem z pańskiego stołu. Po 3 latach intensywnych prac… ministerstwo finansów wynalazło klej! Z całą pewnością jego receptura jest jest godna najwyższej czci, samoprzylepna warstwa podwoiła bowiem koszty wytworzenia samej banderoli. Do tego dodatkowym bonusem jest prawo do naklejenia znaków akcyzy poza szyjką butelki, w sposób ściśle wciąż określony, niezmiernie jednak kuriozalny. Mali importerzy i producenci powiedzą, że to duża ulga, że klejenie banderol samoprzylepnych będzie czystą radością. Wiem, że jest to spore ułatwienie ale relacja między obietnicami a faktami jest tu wręcz żenująca. Pamiętajcie o tym radośnie montując drogą naklejkę z orzełkiem

Więcej szczegółów znajdziecie we wpisie poniżej:

Samoprzylepne banderole czyli nagroda pocieszenia

Link do projektu 

PODATEK CIT DLA SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH

Czym jest podatek CIT? Podatkiem od osób prawnych. Czy spółka komandytowa posiada osobowość prawną? Nie, nie posiada. W związku z tym spółki komandytowe muszą płacić CIT. Czegoś nie rozumiecie? Ja też nie.

Spółka komandytowa była bardzo popularną i mimo pozornie skomplikowanej natury, prostą w praktyce i bardzo transparentną formą prowadzenia działalności gospodarczej, z której korzystały najczęściej małe firmy rodzinne.

Od 2021 roku spółki komandytowe, stały się płatnikami podatku CIT, co doprowadzi do podwójnego opodatkowania dochodów przedsiębiorców działających w oparciu o tę formę prawną. Zmiany mogą dotyczyć także pewnej części spółek jawnych (których wspólnikami są osoby prawne).

Cóż można napisać o tej zmianie, gdy powiedziano już chyba wszystko. Pamiętam gdy kilka lat temu opodatkowano w analogiczny sposób spółki komandytowo-akcyjne. Miało to zwiększyć dochody skarbu państwa z tego tytułu, kosztem podwójnego obciążenia podatkiem dochodu wspólników. Czy państwo odniosło w tym zakresie spektakularny sukces? Nie. Większość spółek komandytowo akcyjnych przekształciło się i zniknęło z obrotu, przechodząc do działu “historyczne formy prawne spółek prawa handlowego” (znacie jeszcze jakieś?). Nikt nie da się okradać a skarb państwa tylko na tym traci.

Podstawa prawna

PODATEK “OD MAŁPEK”

Nie można zarzucić ustawodawcy, że traktuje tak lubianą przez nas wszystkich “ustawę o wychowaniu w trzeźwości” jak nienaruszalny monument polskiej legislacji. Tłumaczyłoby to tak wielki opór władzy, którzy nakazuje jej odrzucać każdy racjonalizujący te przestarzałe przepisy, wniosek. Rządzący sami modyfikują ten dokument jednak bardzo ochoczo i tradycyjnie już w sposób, który jedynie podnosi wszystkim ciśnienie. Tym razem trafiło na “małpki”, jak potocznie nazywano małe butelki z alkoholem.

Nowinką wprowadzoną od pierwszego stycznia, są bowiem opłaty (ależ to piękne słowo) za sprzedaż hurtową napojów alkoholowych w opakowaniach o ilości nominalnej napoju nieprzekraczającej 300 ml. Opłata taka wynosi 25 zł za każdy pełny litr 100% alkoholu.

Ta dodatkowa opłata dotyczy wszystkich rodzajów alkoholu, które sprzedawane są przez hurtownika (także posiadającego zezwolenie hurtowe producenta), przedsiębiorcy posiadającemu zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży.

Opłata ta obciąży oczywiście producentów i dystrybutorów, którzy z oczywistych przyczyn przerzucą ją na sprzedawców i pośrednio dalej, na konsumentów. Rozwiązaniem jest oczywiście przekroczenie ustawowej granicy 300 ml co już ma miejsce. Zapewne w najbliższym czasie częściej będziemy oglądać 350 ml butelki wyrobów spirytusowych czy też wina w butelkach 375 ml. Małpki zatem nie znikną lecz urosną

Podstawa prawna

PODATEK CUKROWY

Tzw. podatek cukrowy jest to kolejna “opłata”, wprowadzona ustawą z dnia z dnia 14 lutego 2020 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z promocją prozdrowotnych wyborów konsumentów, a obowiązująca od 1 stycznia 2021 roku, pobierana tym razem od producentów napojów z dodatkiem substancji słodzących oraz kofeiny lub tauryny w produkcie gotowym do spożycia. Teoretycznie opłata ta ma zniechęcić producentów do produkcji tego typu napojów w trosce o zdrowie obywateli. Motyw słuszny i godny pochwały, gdyby tylko ten nagły atak troski nie był związany z widocznymi już problemami budżetowymi

Obowiązek zapłaty podatku cukrowego ciąży na osobie fizycznej, osobie prawnej oraz jednostce organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, która:

• sprzedaje napoje do punktów sprzedaż detalicznej
• produkuje, nabywa napoje z innych krajów UE lub spoza UE i prowadzi ich sprzedaż detaliczną
• zamawia u producenta wyprodukowanie napoju objętego opłatą, a skład napoju podlegającego opłacie stanowi element umowy – obowiązek zapłaty ciąży na zamawiającym.

Mechanizmy działania opłaty cukrowej są podobne jak w przypadku “podatku od małpek”.

Opłata cukrowa jest sumą dwóch wartości, stałej i zmiennej.

Wynosi ona (na każdy litr):

• 0,50 zł opłaty stałej – za zawartość cukrów w ilości równej lub mniejszej niż 5 g w 100 ml napoju lub za zawartość (w jakiejkolwiek ilości) co najmniej jednej substancji słodzącej
• 0,05 zł opłaty zmiennej – za każdy gram cukrów powyżej 5 g w 100 ml napoju.

Napoje z dodatkiem kofeiny lub tauryny są objęte dodatkową opłatą w wysokości 0,10 zł w przeliczeniu na litr napoju.

Opłata nie może wynieść więcej niż maksymalnie 1,2 zł w przeliczeniu na 1 litr napoju.

Opłacie nie podlega wprowadzenie na rynek krajowy napojów – będących wyrobami akcyzowymi. 

Podstawa prawna

ZMIANY W PRAWIE KONSUMENCKIM

Zmiany w ustawie o prawach konsumenta i Kodeksu cywilnego są bardzo poważne a dotyczą, co oczywiste, niemalże ogółu społeczeństwa, regulując relacje pomiędzy sprzedawcami i konsumentami. Ochrona konsumencka zostaje rozszerzona na przedsiębiorców, prowadzących indywidualną działalność gospodarczą.

Dotychczas, przedsiębiorcy, którzy dokonywali zakupów “na fakturę”, nie posiadali żadnych konsumenckich uprawnień. Od 1 stycznia 2021 roku osoba prowadząca działalność gospodarczą będzie objęta ochroną przewidzianą dla konsumentów w zakresie  klauzul abuzywnych (niedozwolonych), rękojmi za wady, prawa odstąpienie od umowy zawartej na odległość lub poza lokalem przedsiębiorstwa (znane wszystkim prawo do zwrotu w ciągu 14 dni).

Oczywiście mamy pewne warunki obowiązywania takiego dobrodziejstwa. Omawiane zmiany dotyczą wyłącznie przedsiębiorców indywidualnych, czyli osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (na podstawie wpisu do CEIDG). Nadto umowa, którą przedsiębiorca będzie zawierać ze sprzedawcą, nie może dotyczyć bezpośrednio branży, w której działa przedsiębiorca (po kodach PKD). Interpretacja tego zapisu jest chyba najsłabszym elementem przedmiotowej zmiany. Należy przyjąć, że zakup prasy do winiarni czy chmielu do browaru nie będzie traktowany jako sprzedaż konsumencka. Zakup ekspresu do kawy czy laptopa, powinien jednak zmieścić się w planowanej intencji

Zmiany te stanowią oczywisty przywilej dla przedsiębiorców, którzy nabywają różnego rodzaju przedmioty. Wprowadzają jedocześnie nowe obowiązki dla tych przedsiębiorców, którzy znajdują się po drugiej stronie rynku – czyli sprzedawców. Ci będą musieli dostosować swoją politykę do nowej rzeczywistości.

W związku z powyższą sytuacją, zmiany muszą zostać wprowadzone także w regulaminach sklepów internetowych. W regulaminie powinna pojawić się nowa kategoria klientów, którzy nie są ani konsumentami ani przedsiębiorcami w rozumieniu dotychczasowym. W istocie są to bowiem przedsiębiorcy, którym w pewnych okolicznościach przysługują pewne prawa konsumenckie. Można też rozszerzyć niektóre uprawnienia na ogół przedsiębiorców by nie zastanawiać się za każdym razem, jaki charakter miał zakup. Myślę, że będzie to rozwiązanie znacznie prostsze, mniej wymagające w praktyce i oczywiście nastawione na dobro klienta – niezależnie od jego statusu. Czas pokaże jakie rozwiązania będą sprawdzały się najlepiej.

Nasi Klienci, dla których przygotowywaliśmy regulaminy sklepów internetowych, otrzymali już (lub otrzymają w najbliższych dniach) aktualizację, pozwalającą na dostosowanie zapisów do nowych wymagań.

Podstawa prawna

NOWA USTAWA WINIARSKA

Jak dobrze wiecie, Ministerstwo Rolnictwa, przedstawiło w zeszłym roku projekt nowej ustawy winiarskiej – dokumentu, który będzie regulował zasady produkcji wina oraz innych wyrobów winiarskich (takich jak cydry, miody pitne czy wina owocowe). Projekt ten był poddany jesienią pod konsultacje społeczne w których braliśmy aktywny udział. Sam projekt był bardzo rzetelny już w swojej pierwotnej wersji. Większość poprawek, które zgłaszane były przez organizacje producenckie, została zaś przyjęta. Także ostatnie konsultacje w zakresie szczegółów technicznych napawają optymizmem. Jestem przekonany, że nowa ustawa będzie nam dobrze służyć. Zgodnie z planami oraz kalendarzem roku winiarskiego, ustawa powinna wejść w życie jeszcze wiosną tego roku.

O szczegółach pisałem w poniższym materiale:

Projekt ustawy o wyrobach winiarskich

Link do projektu 

CZAS PODCASTÓW…

Na koniec nowinka, która może nie dotarła jeszcze do wszystkich

Jeśli wolicie przyswajać informacje w formie słuchowiska to krótkie podsumowanie roku 2020 znajdziecie także w moim noworocznym podcaście Biznes Wysoko Oprocentowany:

The post Zmiany w prawie w 2021 roku first appeared on Paragraf w kieliszku.

O CZYM SIĘ DOWIESZ?

► Co dobrego wydarzyło się w 2020 roku

► Jakie zmiany wymusiła pandemia

► Co nas czeka w rozpoczynającym się roku

► Co zostało z obietnicy zniesienia obowiązku banderolowania

► Jakie nowości wprowadza nowa ustawa winiarska

WERSJA DO POBRANIA

Podcast możesz pobrać także bezpośrednio na swoje urządzenie (w formacie mp3) – TUTAJ

LINKI

The post Podcast Biznes Wysoko Oprocentowany #7 Rok Wielu Przełomów first appeared on Paragraf w kieliszku.

COROCZNE ZAPOTRZEBOWANIE NA BANDEROLE

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

Aby móc nakleić banderole na produkowane lub sprowadzane napoje, musimy je zakupić – aby móc je zakupić w oczekiwanej ilości, zapotrzebowanie na tę ilość należy wcześniej zgłosić w Ministerstwie Finansów. W innym przypadku może się bowiem okazać, że ministerstwo nie dysponuje stosownymi zapasami i nie będzie mogło ich dostarczyć. Wniosek w tym przedmiocie składamy do 30 października, prognozując zapotrzebowanie na kolejny rok, w którym to chcemy zakupić same banderole.

W przepisach prawa przewidziano odrębne wzory dla:

• wyrobów spirytusowych,
• wyrobów winiarskich,

WSTĘPNE ZAPOTRZEBOWANIE NA ZNAKI AKCYZY – (doc)

Wniosek składamy do ministerstwa:

Ministerstwo Finansów

ul. Świętokrzyska 12,

00-916 Warszawa

***

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

SZACOWANE ILOŚCI WINOGRON 

Drodzy winogrodnicy i producenci wina – 30 października upływa także termin na składanie deklaracji dotyczących rynku wina w Krajowym Ośrodku Wsparcia Rolnictwa. Październikowe deklaracje dotyczą szacowanej ilości winogron lub moszczu winogronowego, które będą wykorzystane do wyrobu wina w danym roku gospodarczym.

Producenci wyrabiający wino z winogron pozyskanych z upraw własnych winorośli, wpisani do ewidencji prowadzonej przez Dyrektora Generalnego KOWR (tzw. mali winiarze) składają:

• Deklaracja o szacowanej ilości winogron lub moszczu winogronowego, które będą wykorzystane do wyrobu wina w danym roku gospodarczym

Przedsiębiorcy wykonujący działalność gospodarczą, o której mowa w art. 17 ust. 1 ustawy o organizacji rynku wina (producenci wina z zakupionych owoców)

• Deklaracja o szacowanej ilości win, winogron lub moszczów winogronowych, które będą dostarczone do przedsiębiorcy oraz o szacowanej ilości ich wykorzystania w danym roku gospodarczym

***

Więcej szczegółów na strona KOWR

The post PAŹDZIERNIKOWE TERMINY first appeared on Paragraf w kieliszku.

CZYM SĄ BANDEROLE?

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11), znaki akcyzy to określone przez ministra finansów znaki, służące do oznaczania wyrobów akcyzowych podlegających obowiązkowi ich oznaczania. Występują one w dwóch formach, jako:

• podatkowe znaki akcyzy, które są potwierdzeniem wpłaty kwoty
  stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy (interesują nas w głównej mierze)
• legalizacyjne znaki akcyzy, które są potwierdzeniem prawa podmiotu
  obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, do
  przeznaczenia tych wyrobów do sprzedaży (stosowane wyjątkowo w przypadku wystąpienia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych nieoznaczonych, oznaczonych nieprawidłowo lub nieodpowiednimi znakami akcyzy, w szczególności znakami uszkodzonymi)

Wspomniane w ustawie znaki akcyzy, mają w Polsce formę banderol, czyli papierowych pasków, naklejanych na opakowanie jednostkowe produktów spirytusowych i winiarskich, przeznaczonych do obrotu handlowego na obszarze RP. Banderole drukowane są przez Państwową Wytwórnię Papierów Wartościowych. Nie ma wątpliwości, iż polski system znaków akcyzy jest jednym z niechlubnie funkcjonujących zabytków polskiego prawa, jako jeden z najbardziej archaicznych a pozostających wciąć użytku, systemów w Unii Europejskiej.

Dokładny opis banderol podatkowych, opis sposobu ich nakładania oraz towarzyszące tej czynności procedury, znajdziecie w samej, przywołanej już wyżej, ustawie o podatku akcyzowym oraz precyzującym jej zapisy, Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2015 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz.U. 2015 poz. 2283).  Szczególnej uwadze polecam także, serwis PWPW poświęcony banderolom – www.banderolaakcyzowa.pl

KTO MA OBOWIĄZEK NAKLEJANIA BANDEROL?

W związku z szeregiem przepisów, regulujących procedury wymagające znakowanie wyrobów akcyzowych, banderole obowiązkowo muszą stosować następujące podmioty:

• składy podatkowe
• importerzy (sprowadzających produkty akcyzowe z krajów trzecich)
• podmioty, które sprowadzają produkty akcyzowe z terytorium UE
• przedstawiciele podatkowi
• podmioty, które produkują wyroby akcyzowe poza składem podatkowym, od których zapłacono już akcyzę (np. wyroby spirytusowe),
• podmioty produkujące do 1000 hl rocznie win z upraw własnych,
• podmioty produkujące mniej niż 10 hl w ciągu roku alkoholu etylowego (produkcja w gorzelni rolniczej),
• podmioty produkujące wyroby, od których została zapłacona akcyza w formie przedpłaty
• właściciele wyrobów akcyzowych, którzy zlecili ich produkcję w cudzym składzie podatkowym
• podmioty, które kupują wyroby akcyzowe wyprodukowane w składzie podatkowym

Obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy podlegają wyroby akcyzowe określone w załączniku nr 3 do ustawy, tj. (w interesującym nas zakresie):

• Piwo otrzymywane ze słodu (jeszcze to wyjaśnimy :P)
• Wino ze świeżych winogron, włącznie z winami wzmocnionymi i moszczem gronowym
• Wermut i pozostałe wina ze świeżych winogron aromatyzowane
• Pozostałe napoje fermentowane (na przykład cydr, perry i miód pitny) oraz mieszanki
  napojów fermentowanych i mieszanki napojów fermentowanych z napojami bezalkoholowymi, (gdzie indziej niewymienione ani niewłączone)
• Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu 80% obj. lub większej
• Alkohol etylowy i pozostałe wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy, skażone
• Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj. (wódki, likiery i pozostałe napoje spirytusowe)

Coroczne zapotrzebowanie na banderole

KIEDY MOŻNA ODSTĄPIĆ OD PRZYKREGO OBOWIĄZKU?

Zgodnie z art. 118 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, z obowiązku oznaczania znakami akcyzy zwalnia się wyroby akcyzowe, które są:

• całkowicie niezdatne do użytku
• wyprowadzane ze składu podatkowego i przeznaczone do dokonania dostawy
  wewnątrzwspólnotowej lub na eksport
• wprowadzone do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego
  i przeznaczone do sprzedaży w jednostkach handlowych tam usytuowanych
  podróżnym udającym się poza terytorium kraju
• przewożone przez terytorium kraju w ramach procedury tranzytu w rozumieniu
  przepisów prawa celnego
• przewożone z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego
  państwa członkowskiego przez terytorium kraju
• wyprodukowane na warunkach określonych w art. 47 ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5
  i przeznaczone do dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport
• zwolnione od akcyzy albo objęte zerową stawką akcyzy.

Musimy jednak pamiętać, że zwolnienie ustawowe ze znakowania nie zwalnia nas z licznych procedur związanych z obrotem wyrobami akcyzowymi. Jako, że pozostaje to poza tematyką dzisiejszego wpisy, osoby zainteresowane odsyłam do zapisów samej ustawy.

REJESTRACJA WINNICY #10 – BANDEROLE I ZAPŁATA AKCYZY

Co istotne z praktycznego punktu widzenia, Minister finansów może, w drodze rozporządzenia, zwolnić z obowiązku oznaczania niektórych wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, w przypadku gdy:
1) uzasadnia to ważny interes państwa lub podmiotów obowiązanych do oznaczania
wyrobów akcyzowych znakami akcyzy;
2) wynika to z przepisów prawa Unii Europejskiej lub umów międzynarodowych;
3) wskazuje na to przeznaczenie niektórych wyrobów akcyzowych, w postaci
próbek do badań naukowych, laboratoryjnych lub jakościowych.

Trzeba bowiem wiedzieć, że minister z uprawnienia takiego w istocie był skorzystał. Efektem tej dobrej woli jest Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy (Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11). Rozporządzenie to wprowadza rzeczone zwolnienia z obowiązku oznaczania niektórych wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, okres, na jaki zwolnienie jest wprowadzane, oraz warunki i tryb stosowania zwolnień w odniesieniu do niektórych grup wyrobów akcyzowych.

Zwalnia się do dnia 31 grudnia 2020 r. (spokojnie, zwolnienie jest konsekwentnie przedłużanym) z obowiązku oznaczania znakami akcyzy importowane, nabywane wewnątrzwspólnotowo i wyprodukowane na terytorium kraju (co oczywiste inne niż te wymienione już wyżej a zwolnione z tego obowiązku przez ustawę) wymienione w załączniku:

• Piwo otrzymywane ze słodu
• Napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych
• Skażony alkohol etylowy i pozostałe skażone wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy
• Wyroby o zawartości alkoholu powyżej 1,2% objętości, niebędące wyrobami oznaczonymi
  kodami CN: 2204, 2205, 2206 00, 2207 10 00, 2208 

Enigmatyczne kody CN oznaczają zaś kolejno:

• 2204 – Wino ze świeżych winogron, włącznie z winami wzmocnionymi; moszcz gronowy
• 2205 – Wermut i pozostałe wina ze świeżych winogron aromatyzowane roślinami lub
  substancjami aromatycznymi
• 2206 00 – Pozostałe napoje fermentowane (na przykład cydr (cidr), perry i miód pitny); mieszanki
  napojów fermentowanych oraz mieszanki napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
• 2207 00 – Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu 80% obj. lub większej;
  alkohol etylowy i pozostałe wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy, skażone
• 2208 – Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.;
  wódki, likiery i pozostałe napoje spirytusowe

Pamiętajmy oczywiście, że ZWOLNIENIE Z OBOWIĄZKU BANDEROLOWANIA NIE ZWALNIA NAS Z OBOWIĄZKU ZAPŁATY AKCYZY. 

Mam nadzieję, że udało się nieco rozjaśnić podstawy zmuszające nas do nakładania banderol oraz pozwalające nam tego nie czynić

The post Alkohole bez banderoli first appeared on Paragraf w kieliszku.

Aby móc nakleić banderole na produkowane lub sprowadzane napoje, musimy je zakupić – aby móc jezakupić w oczekiwanej ilości, zapotrzebowanie na tę ilość należy wcześniej zgłosić w Ministerstwie Finansów. W innym przypadku może się bowiem okazać, że ministerstwo nie dysponuje stosownymi zapasami i nie będzie mogło ich dostarczyć. Wniosek w tym przedmiocie składamy do 30 października, prognozując zapotrzebowanie na kolejny rok, w którym to chcemy zakupić same banderole.

Jeśli w trakcie roku okaże się, że potrzebujemy mniej lub więcej banderol, musimy złożyć w Ministerstwie Finansów zmianę zapotrzebowania lub wniosek o cofnięcie zapotrzebowania. Do zmiany lub cofnięcia stosujemy ten sam rodzaj formularza.

Podmiot, który nie odebrał znaków akcyzy, objętych ostateczną zmianą wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy, do końca danego roku kalendarzowego, wpłaca kwotę na pokrycie kosztów wytworzenia znaków akcyzy.

Wzór deklaracji określa załącznik nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2015 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz.U. 2018 poz. 428).

Wzór wstępnego zapotrzebowania jest zależny od rodzaju wyrobów akcyzowych. W przepisach prawa przewidziano odrębne wzory dla:

• wyrobów spirytusowych,
• wyrobów winiarskich,

WSTĘPNE ZAPOTRZEBOWANIE NA ZNAKI AKCYZY – (doc)

Wniosek składamy do ministerstwa:

Ministerstwo Finansów

ul. Świętokrzyska 12,

00-916 Warszawa

Termin składania deklaracji upływa 30 października!

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11).
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2013 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz. U. z 2013 r. poz. 56)

The post Coroczne zapotrzebowanie na banderole first appeared on Paragraf w kieliszku.

PRODUKCJA NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH  W SKŁADZIE PODATKOWYM

Co zapewne nikogo poza fiskusem nie cieszy, wino jest produktem akcyzowym, co przesądza punkt 14 załącznika nr 2 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11). Zgodnie z art. 47 ust 1. tejże ustawy produkcja wyrobów akcyzowych może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym.

Przewidziany ustawą tryb produkcji w składzie podatkowym, ma niestety pewne wady, do których zaliczyć należny choćby konieczność uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego (a zatem spełnienia dodatkowych wymogów formalnych, organizacyjnych i technicznych), większy zakres kontroli ze strony urzędów celno-skarbowych czy konieczność złożenia zabezpieczenia akcyzowego w kwocie pokrywającej powstałe albo mogące powstać zobowiązanie podatkowe.

Zaletą jest oczywiście możliwość skorzystania z procedury zawieszenia poboru akcyzy zwłaszcza na przemieszczanie tych wyrobów i ich magazynowanie po zakończeniu produkcji lub oznaczeniu znakami akcyzy – z uwagi na wyjątkowy sposób poboru akcyzy od wina gotowego, zaleta ta traci jednak całkowicie swoje znaczenie.

Ustawodawca przewidział jednak pewne wyjątki od tej ogólnej zasady, wyłączając od niej alkohole produkowane na własny użytek (…wina i napojów fermentowanych, wytwarzanych domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczonych do sprzedaży… – art. 47 ust 1 pkt 3 ustawy), wyróżniając też wyraźnie producentów wina. Obowiązek produkcji w składzie podatkowym nie dotyczy bowiem produkcji – mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, win uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych o których mowa w art. 17 ust. 3 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich (art. 47 ust 1 pkt 2 ustawy).

Producent wina, który wytwarza mniej niż 100 000 litrów wina z własnej winnicy, rocznie – może produkować wino bez konieczności organizacji składu podatkowego lub korzystania z innych wyjątków, jak choćby przedpłata akcyzy.

Przedpłata akcyzy dla producentów wina?

PODSTAWOWE OBOWIĄZKI PŁATNIKA AKCYZY

Do zasadniczych obowiązków winiarza jako płatnika podatku akcyzowego należy:

• składania w urzędzie skarbowym deklaracji dla podatku akcyzowego za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
• obliczania i zapłaty akcyzy za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy

Co niezwykle istotne dla producentów, podstawą opodatkowania wina jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu. Stawka akcyzy na wino wynosi obecnie 158,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu. Należy też pamiętać, iż w przypadku produkcji win poza składem podatkowym przyjmuje się, że momentem powstania zobowiązania podatkowego jest przekazanie wyrobu do magazynu wyrobów gotowych po uprzednim oznaczeniu znakami akcyzy.

REJESTRACJA WINNICY #6 – AKCYZA

NADZÓR NAD PRODUKCJĄ WINA

Podmiot wytwarzający wyroby winiarskie poza składem podatkowym jest obowiązany co najmniej na jeden dzień przed planowanymi czynnościami produkcyjnymi lub technologicznymi pisemnie poinformować naczelnika właściwego urzędu celno-skarbowego o planowanych działaniach. Zgłoszeniom takim podlegają:

• nastaw moszczu do fermentacji
• obciąg wina
• kupaż w tym – alkoholizowanie, dosładzanie, doprawianie
• przekazanie wyrobów do przerobu
• rozlew wyrobów

Zgłoszeniom takim podlegają:

• określenie wyrobów winiarskich, ich ilość i jakim procesom będą poddawane
• datę i planowaną godzinę rozpoczęcia procesów produkcyjnych
• ilość i rodzaj surowców użytych w procesach produkcyjnych
• numery i pojemność naczyń, w których będą prowadzone procesy
• przewidywaną ilość otrzymanych wyrobów winiarskich

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA DOKUMENTACJI

Podmioty prowadzące działalność w zakresie produkcji piwa lub wina są obowiązane do prowadzenia dokumentacji zawierającej informacje o czynnościach produkcyjnych dotyczących tych wyrobów. Ewidencje i inne dokumentacje, producent wina prowadzi się w formie papierowej lub formie elektronicznej.

W przypadku prowadzenia dokumentacji w formie papierowej, ewidencja i księgi są przeszywane, plombowane, karta kupażu i metryczki oznaczane pieczęcią i rejestrowane przez naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Dokumentacja w formie elektronicznej prowadzona jest zgodnie z pisemną instrukcją obsługi programu komputerowego wykorzystywanego do prowadzenia tej dokumentacji i w taki sposób, aby:

• umożliwiała wgląd w treść dokonywanych wpisów oraz zapewniała ochronę przechowywanych danych przed zniekształceniem lub utratą
• umożliwiała dokonywanie korekty danych wyłącznie przy opatrzeniu jej adnotacją osoby dokonującej tej korekty oraz daty jej dokonania
• pozwalała na drukowanie wpisów i raportów, o których mowa w § 7, w porządku chronologicznym
• uniemożliwiała usuwanie wpisów

Niezależnie od wybranej formy prowadzenia dokumentacji, wpisów należy dokonywać w sposób trwały i wyraźny. Zmiany i poprawki powinny być dokonywane w taki sposób, aby przekreślony pierwotny tekst pozostał czytelny. Każda zmiana lub poprawka powinna zostać potwierdzona podpisem osoby dokonującej zmiany lub poprawki z podaniem daty wprowadzenia, oraz w razie potrzeby opisana w rubryce „uwagi”. Ewidencje prowadzone muszą być nadto w sposób ciągły i umożliwiający identyfikację poszczególnych rodzajów wyrobów akcyzowych oraz podlegających wpisaniu czynności lub stanów faktycznych związanych z wyrobami akcyzowymi, znakami akcyzy lub dokumentami handlowymi towarzyszącymi przemieszczaniu wyrobów akcyzowych. Wpisów do dokumentacji dokonuje się oczywiście niezwłocznie po zakończeniu czynności lub zaistnieniu stanu faktycznego, podlegających wpisaniu, nie później jednak niż następnego dnia roboczego

DOKUMENTACJA PROWADZONA PRZEZ PRODUCENTA WINA

Winiarz, produkujący jedynie wino prowadzi znacznie uproszczoną dokumentację, na którą składają się jedynie:

• Metryczka nastawu
• Karta kupażu
• Księga kontroli rozlewu wyrobów winiarskich

Wszystkie dokumenty zawierają określone przepisami informacje:

Metryczka nastawu

• numer pojemnika, w którym sporządza się nastaw
• datę sporządzenia nastawu
• rodzaj wyrobu winiarskiego
• ilości zużytych składników wyrażone w kilogramach lub litrach
• ekstrakt użytych składników wyrażony w procentach i kilogramach
• ilość składników w przeliczeniu na 1000 litrów nastawu
• rozliczenie nastawów przyjętych do leżakowni, w tym ilość, datę i numery pojemników leżakowych
• informacje dotyczące analizy laboratoryjnej nastawu, w tym datę analizy, zawartość alkoholu, kwasowość ogólną, kwasowość lotną, ekstrakt rzeczywisty

Karta kupażu

• numer pojemnika, w którym sporządza się kupaż lub wytwarza się wyrób winiarski
• datę kupażu lub wytwarzania wyrobu winiarskiego
• rodzaj i typ wyrobu winiarskiego
• ilości zużytych składników wyrażone w kilogramach lub litrach
• informacje dotyczące analizy laboratoryjnej składników, w tym zawartość alkoholu, kwasowość ogólną, kwasowość lotną, ekstrakt całkowity
• rozliczenie otrzymanych wyrobów winiarskich, w tym ilość, datę, miejsce i numery pojemników

Księga kontroli rozlewu wyrobów winiarskich

• datę wykonania czynności podlegającej wpisaniu
• przychody wyrobów winiarskich, w tym ilości wyrobów winiarskich otrzymanych z kupażowni lub leżakowni, zwróconych z produkcji lub magazynu
• rozchody wyrobów winiarskich, w tym ilości wyrobów winiarskich rozlanych w opakowania jednostkowe i przekazanych do magazynu
• stan wyrobów winiarskich wyrażony w litrach.

WŁAŚCIWOŚĆ ORGANÓW CELNO-SKARBOWYCH 

Po reformie wprowadzającej Krajową Administrację Skarbową, zmienił się zakres przedmiotowy kompetencji urzędów skarbowych oraz urzędów celno-skarbowych, które zastąpiły urzędy celne.

W zakresie kompetencji URZĘDÓW SKARBOWYCH pozostaje:

• rejestracja podatnika podatku akcyzowego
• wydawanie banderol
• pobór podatku akcyzowego
• kontrola podatku akcyzowego

URZĄD CELNO-SKARBOWY jest natomiast właściwym w następujących sprawach:

• urzędowe sprawdzenie (weryfikacja)
• przyjmowanie zgłoszeń produkcyjnych
• kontrola i nadzór nad czynnościami
• ewidencja i zabezpieczanie dokumentów

The post Dokumentacja akcyzowa producentów wina first appeared on Paragraf w kieliszku.