REJESTRACJA WINNICY #3 – NIP I VAT

Jak wiemy w życiu pewne są tylko śmierć, podatki i wiosenne przymrozki 😛 Producent wina jest z mocy prawa płatnikiem dwóch podstawowych podatków (kwestią akcyzy zajmiemy się w następnej części):

• podatku dochodowego (w naszym przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli tzw. podatku PIT)
• podatku od towarów i usług (czyli tzw. podatku VAT)

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)

Na wstępie należy rozliczyć się ze szkodliwym przekonaniem o braku podstaw do opodatkowania winiarzy wytwarzających wino z upraw własnych, jeśli nie prowadzą działalności gospodarczej (z którego obowiązku jak już wiemy, są zwolnieni produkując do 100hl rocznie).  Faktycznie obowiązującą zasadą jest, że rolnicy nie płacą podatku dochodowego od działalności rolniczej (art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Musimy jednak pamiętać, że odstępstwo to dotyczy wyłącznie rolników wytwarzających, a następnie sprzedających nieprzetworzone produkty roślinne lub zwierzęce (czyli w stanie naturalnym). W świetle ustawy o PIT produkcja wina (nawet z upraw własnych) nie jest działalnością rolniczą. PSama ustawa, poza typowymi tytułami opodatkowania z tytułu działalności gospodarczej czy etatowej pracy, określa też jednak tzw. przychody z innych źródeł,  za które uważa się również …przychody z działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku podatkowego…” (art. 20 ust. 1a). Wprowadzono zatem specjalną kategorię aktywności gospodarczej, która (w rozumieniu przepisów podatkowych) nie stanowi ani działalności rolniczej ani też działalności gospodarczej i nazywa ją działalnością wytwórczą w rolnictwie. Odprowadzenie podatku dochodowego jest zatem naszym obowiązkiem.

Nie jest także możliwe w przypadku produkcji wina, skorzystanie z podatku zryczałtowanego.  Opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym dotyczy bowiem wyłącznie niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Opodatkowane w ten sposób mogą być między innymi przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem jednak przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych  produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (art. 1. ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym…) oraz (art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Skazani jesteśmy zatem na opodatkowanie na tzw. zasadach ogólnych. Nasze przychody obciążone są wówczas podatkiem dochodowym naliczanym według skali podatkowej (18%lub 32% po przekroczeniu progu podatkowego) Oznacza to, że w przypadku gdy nasz przychód roczny przekroczy kwotę 85 528 zł (w 2017 roku), będzie on już opodatkowany stosunkowo niekorzystnie. W takiej sytuacji niewątpliwie warto się zastanowić nad rejestracją działalności gospodarczej nawet jeśli uprawiamy własną winnicę i mieścimy się w limicie 100 hl. Pozwoli nam to bowiem na opodatkowanie tzw. podatkiem liniowym, który będzie wynosił 19% niezależnie od naszych przychodów.

FORMULARZ ZGŁOSZENIA IDENTYFIKACYJNEGO (pdf)

Warto zauważyć, że u producentów wina (opodatkowanych podatkiem VAT), za przychód ze sprzedaży wina uważa się uzyskany przychód pomniejszony o należny podatek VAT.

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (VAT)

Zasada ogólna stanowi, że prowadząc działalność gospodarczą musisz przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu (wystawienie faktury) zarejestrować się we właściwym Urzędzie Skarbowym jako podatnik VAT.

Zgłoszenia płatnika VAT dokonujemy na formularzu VAT-R (od 2017 roku mamy nowy wzór). Także na tym formularzu składamy wniosek o aktualizację naszych danych (w terminie 7 dni od ich zaistnienia).

FORMULARZ ZGŁOSZENIA (pdf) 

Kolejnym krokiem jest rejestracja do VAT-UE obowiązkowo dotyczy czynnych podatników VAT, którzy dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Po dokonaniu rejestracji jako podatnik VAT-UE, podmiot uzyskuje numer VAT-UE (który w praktyce jest jego numerem NIP poprzedzonym przedrostkiem PL).

Rejestracja dla celów VAT jest bezpłatna (ale jeśli będziemy chcieli uzyskać potwierdzenie tej rejestracji to pobierana jest już opłata w wysokości 170 złotych).

Należy zwrócić szczególną uwagę, że obowiązująca od stycznia 2017 roku nowelizacja przepisów o VAT, stawia na uszczelnienie systemu podatkowego a zatem na większą niż dotąd weryfikację podmiotów zgłaszających się jako płatnicy podatku. Powodem odmówienia rejestracji na liście podatników lub wykreślenia z tej listy może być dla przykładu brak telefonicznego kontaktu z podatnikiem. Miejcie się więc na baczności 🙂

PODSUMOWANIE

1. Produkcja wina jest zobowiązany odprowadzać podatek dochodowy (dla osób fizycznych PIT) na formularzu NIP-7
2. Producent wina jako towaru objętego podatkiem VAT, zobowiązany jest także zgłosić się jako płatnik tego podatku w Urzędzie Skarbowym na formularzu VAT-R.
3. Przy okazji zgłoszenia do VAT warto pamiętać, by wystąpić także o zgłoszenie VAT-UE.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. 2016 poz. 1947)
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350)
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535)
• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930)
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2301)