Kolejny odcinek naszej serii poświęcimy zgłoszeniom w zakresie podatku akcyzowego. Każdy producent wina jest bowiem zobowiązany do funkcjonowania w tym szczególnym reżimie podatkowym. Choć ta procedura wydaje się najbardziej złożoną i kłopotliwą, może okazać się w praktyce znacznie przyjemniejszą niż omawiana poprzednio, przygoda z Inspekcją Sanitarną 😛
WPIS AKTUALIZOWANY – 7 MARCA 2022 R.
PODATEK AKCYZOWY
Poza podstawowymi dla każdej formy zarobkowania obciążeniami fiskalnymi, takimi jak podatek dochodowy (PIT lub CIT) oraz podatek VAT, producent wina jest także płatnikiem podatku akcyzowego. Akcyza jest szczególną formą podatku pośredniego, który nakładany jest na niektóre, wybrane przez państwo dobra, jako forma restrykcji. Teoretycznie, celem stosowania tego typu obciążenia jest zmniejszenie konsumpcji produktów szkodliwych (stąd też akcyzą objęte są używki takie jak tytoń czy choćby omawiany tu alkohol) lecz w praktyce, jest przede wszystkim niezwykle efektywną formą generowania dochodów dla budżetu państwa (obecnie jest drugim po VAT źródłem dochodu naszego rodzimego budżetu). Akcyza jako podatek pośredni, podobnie jak omawiany już wcześniej podatek VAT, jest harmonizowana w ramach Unii Europejskiej. Przepisy systemu podatkowego UE nakładają w tym przypadku na państwa członkowskie obowiązek stosowania minimalnych wysokości podatku.
Produkcja wyrobów akcyzowych, odbywa się co do zasady w składzie podatkowym. (Uwaga: produkcją wina w rozumieniu ustawy jest nie tylko wytwarzanie ale także jego przetwarzanie wina oraz rozlew). Wyłączona z tego kłopotliwego obowiązku została jednak produkcja win uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych, w ilości mniejszej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku winiarskiego, w przypadku win, biorąc pod uwagę średnią roczną produkcję z co najmniej trzech kolejnych lat winiarskich.
Wysokość akcyzy dla wina na rok 2022, wynosi w Polsce – 191,00 zł za 1 hl (100l) gotowego wyrobu.
ZGŁOSZENIE REJESTRACYJNE W ZAKRESIE PODATKU AKCYZOWEGO
Producent wina jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą (jaką jest produkcja wina, której początek wyznacza najczęściej dodanie drożdży) złożyć zgłoszenie rejestracyjne.
Proces rejestracji podmiotu w CRPA jest kilkuetapowy i wymaga:
- założenia konta na PUESC przez osobę fizyczną (właściciela, pracownika lub pełnomocnika podmiotu),
- rejestracji reprezentacji na PUESC, aby uzyskać możliwość aktualizacji danych podmiotu,
- rejestracji w CRPA lub aktualizacji danych firmy, aby zostać zarejestrowanym w CRPA.
Aby rozpocząć rejestrację, przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC) złóż do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu wniosek wykorzystywany w procedurze rejestracyjnej. Następnie powinieneś otrzymać dokument – Urzędowe Potwierdzenie Odbioru z przyjęciem do przetwarzania (UPO). UPO to potwierdzenie, że wniosek dotarł do organu rejestracyjnego.
Dokładną instrukcję znajdziecie tutaj: https://www-2.puesc.gov.pl/uslugi/crpa-uzyskaj-wpis-do-centralnego-rejestru-podmiotow-akcyzowych
Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych – zgłoszenia do 30 czerwca 2021 roku
PODSUMOWANIE
- Produkcja wina wiąże się z obowiązkiem rejestracji producenta jako płatnika akcyzy.
- Zgłoszenie płatnika akcyzy (CRPA) powinno zostać złożone najwcześniej jak to możliwe.
- Przedmiotowego zgłoszenia dokonujemy elektronicznie w systemie PUESC.
- Wniosek o wpis należy złożyć do właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą (nastaw, czyli rozpoczęcie fermentacji).
Podstawa prawna:
- Dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych.
- Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11).
- Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych w sprawie podatku akcyzowego oraz deklaracji w sprawie przedpłaty podatku akcyzowego
Powoli dochodzę do tego etapu, I zaczynam się gubić. W moim miejscu zamieszkania istnieje jedynie urząd skarbowy. Natomiast w miejscu prowadzenia działalności urząd Celno -Skarbowy.
Czy należy rozumieć, że wraz ze zgłoszeniem AKC-R należy złożyć wniosek o urzędowe sprawdzenie?
Czy można najpierw złożyć AKC-R ,a za jakiś czas wniosek o urzędowe sprawdzenie (winiarnia w trakcie urządzania) ?
Czy wykonanie pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem akcyzowym może się odbyć przed urzędowym sprawdzeniem czy tylko wystarczy złożyć wniosek ?
KOWR rejestruje 1.08 , zbiory i przerób mogą się odbyć już w połowie Sierpnia (zeszły rok) – gdzie tu czas na długie formalności?
Pozdrawiam
Urząd skarbowy i urząd celno-skarbowy mają zwyczajnie inne kompetencje. Część procedur załatwia się przed jednym, część zaś przed drugim. Wniosek o urzędowe sprawdzenie składamy już jako płatnik akcyzy a zatem po AKC-R. Pierwsza czynność podlegająca akcyzie (zadanie drożdży), może mieć miejsce dopiero po urzędowym sprawdzeniu i wydaniu akt weryfikacyjnych. KOWR przyjmuje zgłoszenia do 15 lipca ale nie określa terminu wstępnego. Zasadniczo nie ma przeszkód by w KOWR zgłosić się choćby i w styczniu.